财务会计讲义——应收款项.ppt

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1、Chapter6财务会计第三章应收及预付款项FinancialAccounting教学目的与要求1.熟悉应收账款的性质与范围2.掌握应收账款发生与收回的核算3.掌握应收票据的核算4.掌握坏账的核算5.了解预付及其他应收款的核算本章教学的内容一、应收款项概述二、应收票据三、应收账款四、其他应收及暂付款本章教学的重点、难点内容1.应收账款发生与收回的核算2.应收票据及贴现3.坏账的核算一、应收款项概述（一）定义：企业在生产经营业务中因提供产品或劳务，而应向其它单位或个人收取款项的权利。（二）组成：应收帐款1、产生于企业生产经营活动中应收票据（购销活动中）预付帐款2、产生于企业生产经

2、营活动外—其他应收款（非购销活动中）（三）性质：1、因商业信用而产生的债权资产。2、可以在一年或一个营业周期内得到回收的流动资产。（四）资产负债列示：资产流动资产：应收票据应收帐款其他应收款预付帐款二、应收票据（一）应收票据概述1、票据：是可以由执票人自由转让的有价证券，通常它载有一定的付款日期、付款地点、付款金额，是由付款人无条件支付的流通证券。2、组成：支票票据本票商业本票（期票）银行本票汇票商业汇票银行汇票商业承兑汇票银行承兑汇票3、有关概念：①承兑：②背书：票据持有者转让票据时，在票据背面签盖自己名称并载明日期的一种法律行为。③背书人：转让票据的签字人。（前手）④被背书

3、人：接受票据转让的人。（后手）⑤追索权：⑥或有负债：⑦票据到期日：票据有效期的终止日。到期日的确定方法按月：以到期月份的对日为到期日。按日：从出票日起按实际天数计算到期日。例：A、3月18日出票的二个月票据到期日5月18日B、1月31日出票的一个月票据到期日2月28/29日C、1月15日出票60天票据到期日1月共有31天1月15日出票1月尚余16天（不算头）2月共有28天3月到期16日（算尾）合计60天⑧票据到期值：无息票据到期值=票据面值有息票据到期值=票据面值×（1+利率×时间）注：利率——年利率一年=12个月=360天例A、一张面值10,000元、10%、3个月的应收票据

4、到期值？10,000×（1+10%×3/12）=10,250（元）B、一张面值10,000元、10%、60天的应收票据到期值？10,000×（1+10%×60/360）=10,166.67（元）（二）应收票据的会计确认与计量1、应收票据的入帐价值：①面值②到期值的现值入帐2、应收票据的会计核算内容：①设置“应收票据备查薄”，按不同票据种类设置明细。②设置“应收票据”总帐科目，进行总分类核算。借应收票据贷①销售产品，收到票据①票据到期②收到票据抵付以前所欠货款②贴现③转让余：尚未到期的应收票据③应收票据的一般帐务处理：A、销售产品，取得商业汇票。借：应收票据贷：主营业务收入应交税

5、金—应交增值税借：银行存款贷：应收票据（面值）财务费用（息）D、带息票据到期兑现，收回本息。C、无息票据到期兑现存入银行借：银行存款贷：应收票据B、取得抵付前欠款的商业汇票：借：应收票据贷：应收帐款举例：P例1：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税8500元。按合同约定3个月后付款，B公司交给A公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额为58500元。要求：试做A企业会计处理。借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税金8500借：银行存款58500贷：应收票据58500例2：B公司2002年9月1日销售一批商品给A公司，货已发出，专用发

6、票上注明的销售收入为100000元，增值税额为17000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。要求：试做B企业的会计处理。借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税金17000借：银行存款119925贷：应收票据117000财务费用2925票据利息=117000（1+117000×5%×6/12）=2925元（三）应收票据的贴现：1、定义：2、计算：贴现款=票据到期值-贴现息=票据到期值-票据到期值×贴现率×贴现天数÷3603、帐务处理①无追索权的商业汇票贴现A、贴现时：借：银行存款（贴现款）财务费用（贴现款＜面值）贷：应收票据（面

7、值）财务费用（贴现款＞面值）B、举例：②带追索权的商业汇票贴现：第一种方法：A、贴现时：——设置“应收票据贴现”科目，反映或有负债的形成借：银行存款（贴现款）财务费用（贴现款＜面值）贷：应收票据贴现（票据面值）财务费用（贴现款＞面值）——在资产负债表中列示：应收票据减：应收票据贴现应收票据净额B、贴现票据到期时，付款人承付：借：应收票据贴现贷：应收票据C、贴现票据到期时，付款人不能承付：a、借：应收票据贴现贷：应收票据b、借：应收帐款贷：银行存款（贴现企业帐户余额充足时）或短期借款（贴现企业