基于dea的省级审计机关审计效率测度

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1、基于DEA的省级审计机关审计效率测度112吴勋（副教授），王杰，刘占占【摘要】以2008~2014年《中国审计年鉴》为数据来源，基于数据包络分析的BCC模型和Malmquist指数方法测度我国30个省级审计机关的审计效率，研究发现：省级审计机关静态效率测度结果表明综合效率、纯技术效率和规模效率均未达到标准效率值，整体审计效率不够理想；区域审计静态效率均值呈现明显的地区化特征，且差异程度显著，区域经济发展水平会影响审计免疫系统功能的实现；省级审计机关动态效率测度结果表明我国省级审计机关的审计效率呈现下降

2、趋势，且规模效率下降是技术效率下降的主要原因，实现省级审计效率均衡是消除区域差异化的关键所在。【关键词】国家审计；审计效率；数据包络分析；区域差异化【中图分类号】F239【文献标识码】A【文章编号】1004-0994（2017）29-0104-5鉴》为数据来源，构建国家审计投入产出指标体系，一、引言基于数据包络分析（DEA）的BCC模型测算省级审随着政府对国家审计的关注程度日益提高，按计机关静态审计效率，运用Malmquist指数方法反映照“反腐、改革、法治、发展”总要求，国家审计全覆盖省级审计机关动

3、态审计效率，从而为改善国家审计将逐渐成为一种常态。中共中央办公厅、国务院办公效率提供依据，促进国家审计揭示、抵御和预防功能厅在2015年的《关于完善审计制度若干重大问题的的实现。框架意见》中明确提出：到2020年，基本形成与国家二、国家审计效率测度方法和指标选取治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制，更好地发挥审计在保障国家重大决策部署贯彻（一）审计效率测度方法落实、维护国家经济安全、推动深化改革、促进依法运用数据包络分析法测度审计效率代表了研究治国、推进廉政建设中的重要作用。审计效率的提高的主

4、流方向，Jeong-Bon等（2005）、Lee（2009）等、卢对于完善依法独立行使审计监督权的审计管理体制太平和张东旭（2014）分析了会计事务所效率，俞采和发挥审计在党和国家监督体系中的作用具有重要平（2010）、李璐和夏昱（2011）运用数据包络分析法意义。事实上，在谋划“十三五”审计工作时，审计署测度了审计机关效率。为了全面反映国家审计效率刘家义审计长也强调审计能力和效率的提高能够确情况，本文从静态和动态审计效率两个层面展开测保审计监督实效、保障审计质量和推进审计全覆盖。度。在静态审计效率测

5、度方面，常见的DEA效率测然而，实现国家审计全覆盖和保障审计质量对于审度模型包括CCR模型和BCC模型。考虑到CCR模计力量薄弱和工作任务繁重的省级审计机关来说是型将生产可能集用凸锥来描述缺乏准确性，本文采一个极大的挑战（刘爱东，2014），研究国家审计效率用CCR模型去掉锥性假设后的BCC模型，基于规问题具备一定的理论意义与现实价值。模报酬可变假设的BCC模型具有较强的客观性和鉴于此，本文选择我国30个省级审计机关（不可操作性。通过计算得出各个决策单元的综合效率含西藏）为研究样本，以2008~201

6、4年《中国审计年值（CRSTE）、纯技术效率值（VRSTE）与规模效率【基金项目】国家社会科学基金一般项目“雾霾治理中政府环境责任审计的实现机制研究”（项目编号：17BGL145）□·104·财会月刊2017.29值（SCALE），其中SCALE=CRSTE/VRSTE。在动态表1省级审计机关投入产出指标效率测度方面，通过Malmquist指数探寻引起审计效模型指标变量名称率变化的深层因素，Malmquist指数可分解为技术劳动投入审计单位数投入效率变化和技术进步效率变化，即tfpch=effch×资

7、本投入实际在编人员数量techch，其中技术效率变化又可分解为规模效率变审计查处违规金额数化和纯技术效率变化，即effch=sech×pech。揭示成果审计移送司法、纪检和有关部门案件数（二）审计投入产出指标选取产出量合计依据国家审计效率测度方法，需要选择审计投抵御成果审计已减少财政拨款或补贴入产出指标。审计投入指标的选择围绕审计人力、物预防成果出具审计报告、审计意见数量合计力和财力资源投入展开，将审计机关年度审计单位数量和实际在编人数分别作为劳动投入和资本投入到DEA有效，说明上述省、市、自治区的省

8、级审计机的替代指标。因为政府预算透明度有限，审计财政收关审计效率相对较高，资源分配、利用较为合理，内支数据存在很大缺失，审计机关在编人数在一定程部管理水平较高，暂不存在投入过剩或产出不足问度上反映了审计资本投入水平，所以以此为审计资题；北京、浙江、福建、河南、湖北、湖南、广东、海南、本投入替代指标。基于审计免疫系统论，国家审计在重庆、贵州、云南、宁夏和新疆13个省、市、自治区的国家治理中发挥揭示、抵御和预防功能，审计产出指审计综合效率高于全国综合效率均值