《基础会计》 项目八账务处理程序.pptx

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1、财务会计学院《基础会计》模块三会计核算方法项目八账务处理程序学习目标1.了解账务处理程序及分类；2.掌握记账凭证账务处理程序步骤及优缺点；3.了解汇总记账凭证账务处理程序；4.掌握科目汇总表账务处理程序步骤及优缺点。能力目标1.掌握记账凭证账务处理程序的应用；2.掌握科目汇总表账务处理程序的应用。目录Contents任务一账务处理程序概述任务二记账凭证账务处理程序任务三汇总记账凭证账务处理程序任务四科目汇总表账务处理程序任务一账务处理程序概述一、账务处理程序的概念账务处理程序又称会计核算形式、会计核算组织程序，是指对会计数据从取得原始凭证到产生完整会计信息的步骤和方法。其主要内容包括

2、整理和汇总原始记账凭证，填制记账凭证，登记各种账簿，编制会计报表这一过程的步骤和方法。任务一账务处理程序概述二、账务处理程序的意义和原则账务处理程序一般应遵循以下几个原则：（1）要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于岗位责任制的建立和分工合作。（2）要能够准确、及时、完整地向会计信息使用者提供需要的信息。（3）要在保证会计核算工作质量的前提下，尽量简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息的成本，提高会计核算的工作效率。任务一账务处理程序概述三、账务处理程序的分类★1.记账凭证账务处理程序。▲2.汇总记账凭证账务处理程序。▲3.科目汇总表账务处

3、理程序。▲4.多栏式日记账账务处理程序。5.日记总账账务处理程序。主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同任务二记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的含义★记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。任务二记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿设置记账凭证可以设置为“收款凭证”“付款凭证”“转账凭证”三种格式，也可以不分类设置为通用格式“记账凭证”一种。会计账簿需要设置库存现金日记账和银行存款日记账进行序时记录，设置总分类账进行总分类核算，设置一定的明细分

4、类账进行明细分类核算。日记账和总分类账一般采用订本账，三栏式格式，明细分类账可以根据企业实际情况灵活设置活页账，主要可以采用三栏式、多栏式、数量金额式等。任务二记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序的步骤任务二记账凭证账务处理程序四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点：手续简便，易于理解，总分类账比较详细的反映经济业务情况，来龙去脉清楚，便于了解经济业务的动态和核对账目。缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记，如果企业规模大，经济业务繁多，会导致记账凭证数量较多，从而加大登记总分类账的工作量。适用范围：规模小、业务量少、记账凭证不多的企业。任务三汇总记账凭证账务处

5、理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的含义汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发展起来的，它与记账凭证账务处理程序的主要区别是在记账凭证和总分类账之间增加了汇总记账凭证。任务三汇总记账凭证账务处理程序二、汇总凭证与账簿设置采用这一程序，企业除必须设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。按“库存现金”和“银行存款”账

6、户的借方分别设置汇总收款凭证，汇总一定时期内库存现金和银行存款的收款业务；按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方科目分别设置汇总付款凭证，汇总一定时期内库存现金和银行存款的付款业务；汇总转账凭证则一般按转账凭证中每一贷方科目分别设置，以汇总一定时期内的转账业务。任务三汇总记账凭证账务处理程序二、汇总凭证与账簿设置会计账簿需要设置库存现金日记账和银行存款日记账进行序时记录，设置总分类账进行分类核算，设置一定的明细账进行明细核算。日记账和总分类账的格式一般采用订本式、三栏式，明细账则可按企业实际情况进行灵活设置，一般为活页账，可采用三栏式、多栏式、数量金额式等。任务三汇总记账凭证账务处理

7、程序二、汇总凭证与账簿设置（一）汇总收款凭证和账簿设置期末，根据计算后的库存现金或者银行存款合计数登记到库存现金或者银行存款总分类账，根据对应贷方科目的发生额合计数登记到相应的总分类账中。任务三汇总记账凭证账务处理程序二、汇总凭证与账簿设置（二）汇总付款凭证和账簿设置期末，根据计算后的库存现金或者银行存款合计数登记到库存现金或者银行存款总分类账，根据对应借方科目的发生额合计数登记到相应的总分类账中。任务三汇总记账凭证账务处理程序二、汇总凭证与账簿设置（三）