税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案.doc

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1、税务会计与税收筹划习题答案2014.5.17第二章答案四、计算题2、（1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170+340+35100/1.17*17%=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）准予抵扣进项税17000（2）准予抵扣进项税120赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020（3）销项税

2、额=2340/（1+17%）*17%=340（4）销项税额=12000*13%=15600（5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元（2）当期销项税额=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840元4、（1）运输收入222万元，销项税额222/（1+11%）*11%=22万元（2）取得含税租金收入175.5，销项税额175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率17%）

3、（3）进项税额=8.5万元（4）进项税额=1.7万元（5）进项税额=0.68万元（6）转让车库，属于销售不动产，应按5%缴纳营业税150*5%=7.5万元（7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税10*5%=0.5万元（8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4万元当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元当期销项税额=22+25.5=47.5万元本月应纳增值税=47.5-10.88+0.4=37.02万元本月应纳营业税额=7.5+0.5=8万元5.（1）销项税额=

4、100*6%=6万元；准予抵扣的进项税额3万（2）销项税额=63.6/（1+6%）*6%=3.6（3）准予抵扣的进项税额6.8万（4）准予抵扣的进项税额115元应纳增值税额=60000+36000-30000-68000-115=-2115元五、分录题1.会计分录：（1）借：应收账款2340000贷：主营业务收入2000000应缴税费—应交增值税(销项税额)340000借：主营业务成本1600000贷:库存商品1600000借：银行存款2320000财务费用20000贷：应收账款2340000（2）借：应收账款585000（红字）贷：主营

5、业务收入500000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额)85000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。借：银行存款300000应收账款870000贷：主营业务收入1000000应缴税费—应交增值税(销项税额)170000借：主营业务成本700000贷:库存商品700000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)×4%*50%=0.2万元借：固定资产清理320000累计折旧180

6、000贷：固定资产500000借：银行存款104000贷：固定资产清理104000借：固定资产清理2000贷：应交税费——应交增值税2000借：营业外支出218000贷：固定资产清理218000（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元借：固定资产600000应缴税费—应交增值税(进项税额)96000贷：银行存款696000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用

7、缴纳增值税。借：应收账款732000贷：主营业务收入600000应缴税费—应交增值税(销项税额)102000银行存款30000借：主营业务成本450000贷：库存商品450000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元增值税进项税额=30+9.6=39.6万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税)131000应缴税费—应交增值税2000贷：应缴税费—未交增值税133000第三章答案四、计算题1.(1)进口

8、原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+