2016年CPA《审计》简答题集合.doc

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1、实用文档三、简答题1.A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：A.检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间B.将2014年年末产成品账面单位成本与2015年年初单位产品可变现净值比较C.将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较D.针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证E.针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计

2、程序仅限一个项目的一个认定）。2.A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。在审计过程中，A注册会计师需要针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。以下是A注册会计师计划实施的部分审计程序：（1）抽取2014年12月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单；（2）检查资产负债表日前后发货单日期、发票日期与营业收入的记账日期；（3）获取银行存款日记账，复核加计是否正确，并与明细账和总账进行核对；（4）检查固定资产抵押担保情况要求：请指出上述进一步审计程序最可能证实哪个财务报表项目（仅限于货币资金、固定资

3、产、应付账款、营业收入、营业成本项目）的哪种认定。实用文档3.注册会计师A在审查X股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应的认定，填入表内。具体目标或程序认定的名称（1）确定记录应收票据是否确实为X公司所有（2）实地检查生产设备（3）应收账款和应收票据的界限是否明确（4）固定资产的折旧计提是否正确（5）存货的跌价准备是否已适当计提（6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中（7）编制或获取营业收入项目

4、的明细表，复核、加计正确4.A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：序号拟实施的进一步审计程序（1）从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入确认条件（2）编制在建工程明细表，利用专家工作评估年末停工的在建工程是否需要计提减值准备（3）检查固定资产的保险情况，复核保险范围是否足够实用文档（4）检查生产用设备的购入合同、所有权证书（5）检查为销售商品发生的运输费用的核算是否正确要求：针对拟实施的每一项

5、进一步审计程序，逐项指出分别与哪个财务报表项目的哪个认定最相关，将答案填入下表。序号财务报表项目认定（1）（2）（3）（4）（5）5.ABC会计师事务所在审计了甲公司2012年度和2013年度财务报表后，继续承接了甲公司2014年度财务报表审计业务，在审计中经历了接受业务委托，计划审计工作，实施风险评估程序和进一步审计程序，以及完成审计工作和编制审计报告这一过程，项目组成员对于这一过程中的事项有如下的观点：（1）A注册会计师认为既然属于连续审计，就不需要与甲公司再次签订审计业务约定书。（2）B注册会计师认为计划审计工作包

6、括了初步业务活动，制定总体审计策略和具体审计计划，这都属于审计初始阶段应做的工作，一旦确定，不能变更。（3）C注册会计师认为了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，风险评估贯穿于整个审计过程的始终。实用文档（4）D注册会计师认为应对重大错报风险实施的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。了解内部控制的设计和执行属于控制测试的任务，包含在进一步审计程序中。（5）E注册会计师认为在编制审计报告时，需要根据所获取的审计证据来形成审计意见，这一阶段不涉及职业判断。要求：请分别判断项目组成员的上

7、述观点是否正确，如果不正确，请说明理由。三、简答题1.A注册会计师是X公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。关于其制定审计计划的相关情况如下：（1）总体审计策略是用以确定审计范围、时间安排、审计方向及审计资源的分配。（2）具体审计计划仅在审计开始阶段进行。（3）A注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。（4）依据A注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一项错报是否属于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报

8、。（5）A注册会计师拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师在计划审计工作的过程中是否存在不当之处，如果存在不当之处，请简要说明理由。实用文档2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在执行审计工作的过程中，遇到以下与重