辅助生产费用的核算.pptx

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1、第五章辅助生产费用的核算辅助生产费用的归集辅助生产费用的分配第一节辅助生产费用的归集辅助生产费用企业辅助生产车间发生的费用称为辅助生产费用。辅助生产车间为保证产品正常生产而进行的向基本生产车间、行政管理部门等提供产品或劳务的车间。辅助生产车间单品种辅助生产车间（提供一种产品或劳务）多品种辅助生产车间（提供多种产品或劳务）供水、供气、运输等机械修理、工具、模具制造等辅助生产费用费用发生时能确定其实际数额费用发生时不能确定其实际数额原材料费用、低值易耗品费用、折旧费、工资费用等辅助生产车间耗用其他辅助生产车间的产品或劳务而应负担的费用归集辅助生产费用的核算为了核算辅

2、助生产车间所发生的费用，计算所生产产品或劳务的成本，企业应设置“生产成本——辅助生产成本”科目，据此进行辅助生产费用的归集。辅助生产费用的归集是通过辅助生产成本总账及明细账进行。一般按车间及产品和劳务设立明细账。当辅助生产发生各项费用时计入“生产成本－辅助生产成本”总账及所属明细账。原材料库存现金/银行存款应付职工薪酬辅助生产成本归集分配基本生产成本制造费用期间费用低值易耗品原材料累积折旧辅助生产成本归集：借：生产成本－辅助生产成本贷：原材料应付职工薪酬银行存款累积折旧辅助生产成本结转：1.辅助生产提供的劳务作业，如供水、供电、修理和运输等，其发生的辅助生产费用

3、通常于月末在各受益单位之间按一定的标准和方法进行分配后，借：生产成本－基本生产成本制造费用期间费用在建工程贷：生产成本－辅助生产成本2.辅助生产所生产的产品，如工具、模具、修理用备件等，完工时，借：原材料低值易耗品贷：生产成本－辅助生产成本第二节辅助生产费用的分配回顾辅助生产费用的结转？1.辅助生产车间生产工具、模具和修理用备件直接结转2.辅助生产车间提供电、气、水、修理、运输等劳务按比例分配直接分配法一次交互分配法计划成本分配法代数分配法分配方法：直接分配法：直接分配法在分配辅助生产费用时，不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务（或产品）的情况，而是将各种辅助生

4、产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。适用于辅助生产内部相互提供劳务不多的情形。分配特点：只对外，不对内两步：1)2)某辅助生产车间产品或劳务分配率=该车间生产费用总额该车间本月提供产品或劳务总量-其他辅助生产车间耗用量某受益对象应分配费用=该受益对象耗用量×耗用辅助生产产品或劳务分配率辅助生产车间供电车间机修车间受益对象本月生产费用本月供电(度)本月生产费用本月修理(时)供电车间－1250机修车间1500－小计15001250基本生产成本－甲产品9000－乙产品8650－丙产品10800一车间27504100二车间25504400企业管理部门22501

5、500小计3600010000合计9000375004500011250直接分配法辅助生产车间供电车间机修车间合计应分配费用90004500054000分配数量3600010000－分配率0.254.5－分配额甲产品数量90009000金额22502250乙产品数量86508650金额2162.52162.5丙产品数量1080010800金额27002700一车间数量27504100－金额687.51845019137.5二车间数量25504400－金额637.51980020437.5管理部门数量22501500－金额562.567407312.5借：生产成本

6、－基本生产成本(甲产品)2250(乙产品)2162.5(丙产品)2700制造费用－一车间19137.5－二车间20437.5管理费用7312.5贷：生产成本－辅助生产成本(供电车间)9000(机修车间)45000一次交互分配法：一次交互分配法交互分配法是指先根据各辅助生产车间、部门相互提供劳务的数量和交互分配前的费用分配率（单位成本），进行一次交互分配；然后将各辅助生产车间、部门交互分配后的实际费用（即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用），按对辅助生产以外提供劳务的数量，在辅助生产车间、部门以外的各受益单位之间进行分配。两步：费用分配

7、率=某辅助车间生产费用总额该辅助车间提供产品或劳务总量某辅助车间分配额=该辅助车间耗用量×交互分配率第一步（对内分配）费用分配率=某辅助车间生产费用总额某受益对象分配额=该收益对象耗用量×对外分配率第二步（对外分配）其他辅助车间分来的费用分配给其他辅助车间的费用该辅助车间提供产品或劳务总量分配给其他辅助车间的产品或劳务总量+——第一步(对内分配)：供电车间交互分配率＝9000÷37500=0.24机修车间应承担的电费＝1500＊0.24=360元机修车间交互分配率＝45000÷11250=4供电车间应承担的修理费＝1250*4=5000元第二步(对外分配)：供电

8、车间对外分配率＝(900