必须切实加强报账发票管理

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1、必须切实加强?lUt~发票管理改进审计项目质量蒋毅刘伟管理的建议谢彬我们在对机关事业单位财政财务收支审计中，发现一些单位发票报账中存在较多问题．应引起有关部一、审计项目质量管理中存在的主要问题门和单位的高度重视jf一)审计实施方案确定的审计事项未全部完成一报账发票管理中出现的新问题、在有的市县．部分审计项目审计实施方案确定的审计(一)填写报账发票不规范一是发票上无收款单事项未实施完毕．有的审计事项未进行审计取证和编位名称及财务章，或者章印模糊：二是项目内容空白，制审计工作底稿或者只有大的：类别，没有具体数量和购物清单，

2、如只f二1相关证据不具有适当性和充分性在有的市列“办公用品”“烟、酒”等i县．部分审计项目相关证据不具备适当性和充分性．(二)用无效发票冲当有效发票一是使用的发票特别是经济责任审计项目较突出。是伪造的．特别定额发票．在税务查询系统中查证该．(三)评价、定性、处理处罚意见不够恰当部分审发票个存在二是使用没有全国统一发票代码的过期计项目f主要为经济责任审计项目1审计报告缺乏实发票。质内容的审计评价．审计评价无依据。评价过高或超f三不按规定用途使用发票如有的单位或个人越审计范围评价：部分审计项目引用法律法规名称、闲其他商品销

3、售发票结算成品油．修理修配业：或使．条、款、项不规范：部分审计项目处理处罚依据不准用收据充当发票如使用往来结算收据、使用收据和确、不完整，只引用了《审计法》第45条或46条，未同单位内部收据作发票报销．就是所谓的白条列支时引用相关配套法律法规：个别审计项目处理处罚不(四)使用发票张冠李戴使用他人的发票报销。本当．如对税收进行了收缴等来是报销某个餐馆招待费．却用一些盖有足疗、茶馆服f四)审计方案较粗放如部分审计项目的审计实务业印章的发票还有开具单位和转款单位不一致，如施方案编制依据不准确：编制内容不完整、要素不全，转款给

4、甲公司．而所附的发票是乙公司开具的。缺乏内控制度及执行情况、内部控制依赖程度、信息(五)虚开发票。主要是为他人，为自己及让他人系统依赖程度等的评估和审计应对措施等内容：有的为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的项目未严格按《国家审计准则》要求编制调查了解记发票．就是虚构业务内容开具发票．如“虚开工程”套录．没有对被审计单位存在重要问题可能性的评估情取现金、请客送礼等．特别是定额发票居多。况、确定的审计事项及其审计应对措施等内容二、加强发票管理的思路二、强化审计项目质量的管理措施产生报账发票问题的原因是多方面的．必

5、须予以针对审理发现的问题。为防范审计风险．提高审综合治理。计项目质量，特提出以下建议：(一)加强税法知识与财务规则的去发教育报账发票出现问题除了客观原因外．主要有一是经办人员责任意识不强经办人员没有按规定索要正规发票．f三1进一步加强对干部职工廉政教育．防止腐败导致报销费用时没有发票．形成白条列支：而经办人行为的滋生。应加强领导干部和职工《廉政准则》与员或报账人员对账务报账规定不重视财务规定中已《关于实行党风廉政建设责任制的规定》的学习与教明白规定了某种费用报销范围和开支办法．由于不重育，提高廉政意识，做到知法、懂法、

6、守法，自觉抵制腐视财务规定．就把不该报销的发票混入其中．形成列败行为．确保资金发挥出更好的使用效益支不合理项目费用现象：三是单位主要审批人对财务(四)从严查处发票违法行为。财政，税务、审计等规定不熟，对票据审核不严：四是极少数单位负责人部门应按各自职责．加强经常性的监督检查。税务部门人为使用假发票．报销不能报销的费用．这当中有个首先对领取发票的经营者要进行发票基本常识的宣人行为．也有单位行为为此．必须加强对单位领导和讲，让纳税人了解发票使用的严肃性；税务，财政、审计职工进行有关发票管理法和行政事业单位财务制度、部门对发

7、票使用过程中出现的不按规定开具发票的违规则的法制教育．还要加强发票识别技术方面的法制法行为。要严格按《中华人民共和国发票管理办法》从宣传和培训．不断提高识别虚假发票的能力严查处．对发票核查中发现不按财务制度规定报销不f二1进一步提高财会人员业务素质和职业水平规范发票的单位．除要求补缴税款外．还要给予违法使单位财会人员是单位的监督人员．首先应加强会计用发票单位和个人的经济处罚或者行政处分通过查法、发票管理法的学习．提高自身素质和业务水平，抵处．让经营者和使用者都能严肃认真地使用发票．从而制不合规、不合法的发票的报销行为．

8、从源头上制止防止利用虚假发票套取资金的行为的发生原始票据的失真行为(作者单位：武胜县审计局638450)·78·