存货的管理与核算.ppt

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1、中铁十一局工程部物资人员培训材料施工企业物资的核算石家庄铁道大学2011.04施工企业物资核算的主要内容1234概述材料采购的核算材料发出的核算材料其他收发的核算施工企业物资核算的主要内容5678低值易耗品的管理与核算周转材料的管理与核算存货的清查和期末计价存货的控制1、物资核算概述1.1存货的确认存货，指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货是指施工企业在经营过程中为销售或耗用而储存的一切商品和货物。施工企业的存货主要包括材料、低值易耗品、周转材料、未完施工、尚未办理结算

2、的已完工程以及附属企业的在产品、产成品等。存货同时满足下列条件时，企业才能予以确认：（1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠地计量。存货属于企业的流动资产存货的特点：①存货是一项具有实物形态的有形资产，不同于企业拥有的专利权、商标权等无形资产。②存货具有较强的流动性。由于存货经常处于不断销售、耗用、重置之中，具有较快的变现能力和明显的流动性。③存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。在正常的生产经营情况下，存货能够规律地转换为货币资金或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货就有可能变为积压物资或降价销售，从而造成企业的损失。1.2存货的分类为了便于存

3、货的核算与管理，必须对存货进行科学的分类。1.2.1按存货的经济内容分类存货按经济内容可以分为以下几类：（1）材料包括主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。①主要材料。是指构成工程或产品实体的各种材料。包括黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、陶瓷材料、电器材料、化工材料等。②结构件。是指经过吊装、拼砌和安装就能构成建筑物实体的各种结构件。③机械配件。是指机械设备替换、维修用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品、备件等。④其他材料。是指除主要材料、结构件、机械配件以外的各种一次性消耗材料。（2）低值易耗品是指单位价值较低，容易损坏，不作为固定资产管

4、理的各种物品。（3）周转材料是指在施工生产过程中能够多次使用，可以基本保持其原有实物形态，并逐渐转移其价值的工具性材料。（4）在产品是指尚未完成生产过程的产品和尚未完成施工过程、正在建造的各类承包工程。（5）产成品是指已经完成生产过程的库存产品和已经完成施工过程但尚未与建设单位（或总包单位）办理结算的已完工程。1.2.2按照存货的保管责任和存放地点分类存货按保管责任和存放地点可以分为以下几类：（1）库存存货指储存在仓库或存放在施工现场的各种材料、在产品、产成品等。（2）在途存货指货款已经支付，但尚未运达企业或虽已运达企业但尚未办理入库手续的各种材料、物品等。（3）委托加工存货

5、指企业委托外单位正在加工、改制的各种材料物品。（4）自制存货指企业正在生产、加工的各种材料物品。1.3存货的核算方法存货的核算方法是指采用什么价格进行存货日常收发的核算。在实际工作中，存货的核算方法有按实际成本核算和按计划成本核算两种。（1）按实际成本核算是指存货日常收发凭证的填制、账簿的登记都按取得时的实际支出计价核算。（2）按计划成本核算是指存货日常收发凭证的填制、账簿的登记都按预先确定的计划单价进行核算。2.1材料采购的凭证手续企业在采购材料时，必须办理货款结算和验收入库两方面的手续，并取得和填制有关凭证。货款结算的凭证一般包括发票、运单、银行结算凭证等；材料入库的凭证

6、主要是供应部门填制的“收料单”。收料单一式三联，其中一联由材料供应部门存查，一联送财会部门据以进行材料购进的核算，一联留存仓库据以登记材料明细账（卡）。2、材料采购的核算2.2材料采购成本的构成施工企业材料的采购成本主要包括买价、运杂费和采购保管费。（1）买价指购入材料取得的发票上所填列的货款、税金和手续费。（2）运杂费指材料从供应单位运到工地仓库以前所发生的包装费、运输费、装卸费、保险费以及合理的运输途中损耗等费用。（3）采购保管费指企业的材料供应部门和仓库在材料采购、供应和保管过程中所发生的费用。5.2.3采购保管费的核算5.2.3.1采购保管费的归集施工企业应设置“采购

7、保管费”账户，核算材料供应部门为采购、保管和收发材料发生的各种费用。其借方登记实际发生的各项采购保管费，贷方登记分配转出的采购保管费。本账户应按采购保管费的项目设置专栏进行明细核算。采购保管费的费用项目一般包括：采购保管费范围①采购和保管人员的薪酬；②采购和保管人员的办公费；③采购和保管人员的差旅费；④固定资产折旧及修理费；⑤工具用具使用费；⑥材料保险费；⑦检验试验费；⑧材料整理及零星运费；⑨材料盘亏及毁损（减盘盈）；⑩其他。2.3.2采购保管费的分配采购保管费是一项综合性费用，期末应采用一定的方法进行