存货核算与管理ppt课件.ppt

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1、第五章存货核算与管理主要内容第一节存货核算与管理需求分析第二节IT环境下存货核算与管理的流程第三节存货子系统的总体结构设计第四节存货子系统初始设置第五节存货子系统日常核算第六节存货账表输出与存货分析存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是保证企业生产经营过程顺利进行的必要条件。为了保障企业生产经营过程连续不断地进行，企业要不断地购入、耗用或销售存货。审计人员、会计人员和企业的管理者对存货投入了极大的关注，考虑其原因？1.当存货在流动资产所占的比重极高时，将

2、直接影响企业的财务状况。2.存货有多种计价方法，不同类别的存货可采用不同的计价方法，不同的计价方法导致不同的计价结果，进而决定销货成本，并影响当期收益的确定。3.存货的管理影响企业是否能够保持适当的存货水平，以及时满足生产经营的需要。4.由于存货是实物资产，具有较高的流动性，对其进行严格的管理，能够避免和减少资产损失。存货管理就是要对企业的存货的流动、循环进行动态控制和管理，它是企业物流管理的核心；存货核算是企业财务部门对存货的价值流动的管理与核算。存货管理与存货核算一般结合使用，充分体现了企业业务和财务的一体化，从而为存货的管理与核算提供全面

3、而完整的信息。存货的入库流程当采购部门或者供应商将存货送入仓库，生产部门或者物流部门将生产的产成品送入仓库，入库业务便开始进行。采购入库产成品入库其他入库（如盘盈入库等）借：原材料贷：材料采购借：库存商品贷：生产成本(1)仓库保管员依据采购订单和计划入库安排，检查供应商送货及时性，根据事先设定的送货接收标准，判定是否可收货。(2)如果可以收货，仓库保管员编制收货凭证，并将收货凭证和质检抽样存货移入质检部门，进行抽样检验。(3)如果质检合格，将质检合格存货退返仓库，进行库存移库操作，并编制验收报告。(4)将验收报告传递给仓库和财务部门。(5)仓库

4、保管员根据验收报告和收货凭证编制入库单。(6)登记相应存货的入库数量和结存数量，即存货三级账，并将相应的单据传递到财务部门。(7)财务部门根据入库单、验收报告编制记账凭证。(8)存货核算会计审核凭证，并登记存货明细账，并将凭证传递到总账子系统。(9)总账会计定期根据记账凭证登记总账。8存货的出库、期末处理与管理分析流程存货的出库：销售出库、材料出库、其他出库（如盘亏出库等）存货出库的计价：实际成本原则计划成本原则CAS14:企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方

5、法确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。本期可供销售A商品总成本=100×6+100×7+100×8=2100（元）本期A商品销售成本=期末结存的A商品成本=注：12月4日销售的20件A商品属于期初存货；12月15日销售的40件A商品是12月8日购进的；12月25日销售的120件A商品中有60公斤属于期初存货，另外60件是12月18日购入的。即本期期末结存的120件A商品中，有

6、20件系期初存货，60件系12月8日进货，40件系12月18日进货。2005年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存10066004销售208购进100770015销售4018购进100880025销售120612080648080648010077007280806480607420806480607420100880020612060742040832020×6+40×7+（60×6+60×8）=1240（元）2100－1240=860（元）或20×6+60×7+40×8=860（元）606063608480

7、计量单位：件总账科目：库存商品明细科目：A商品明细分类账毛利=1800－1240=560（元）个别计价法12本期A商品的销售成本=期末结存的A商品成本=2005年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存10066004销售208购进100770015销售4018购进100880025销售120612080648080648010077004062401007700624040624010077001008800408020714010088006240756020×6+40×6+（40×6+80×7）=1160（元

8、）2100－1160=940（元）计量单位：件总账科目：库存商品明细科目：A商品明细分类账毛利=1800－1160=640（元）先进先出法13本期A商