会计科目核算指南(陆续更新).doc

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1、库存现金核算指南　　（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。　　（2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。　　（3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。　　（4）库存现金的主要账务处理。　　①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“

2、银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。　　②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。　　③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。　　（5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。　　【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下：　　借：

3、库存现金3000　　　贷：银行存款3000　　职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：　　借：其他应收款——王丽500　　　贷：库存现金500　　以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下：　　借：应付职工薪酬2000　　　贷：库存现金2000银行存款核算指南　　（1）银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款，要设置“银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。　　（2）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。　　（3）企业应当按照

4、开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。　（4）银行存款的主要账务处理。　　①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。　　②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部

5、分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。　　（5）本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。　　【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下：　　借：银行存款　11700　　　贷：主营业务收入　10000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1700　　企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：　　借：银行存款　30000　　　贷：应收账款　30000　　企业行政部门支付电话费5000元，编制

6、会计分录如下：　　借：管理费用——电话费　5000　　　贷：银行存款　5000　　企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：　　借：材料采购　20000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　3400　　　贷：银行存款　23400　　企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：　　借：应付账款　10000　　　贷：银行存款　10000应收账款核算指南　　（1）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收

7、取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。　　（2）企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。　　（3）本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。　　（4）本科目的主要账务处理。　　①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按