通货膨胀对会计的影响

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1、万方数据第18卷第4期2003年12月吉林粮食高等专科学校学报JoumalofJilinGminC01legeV01．18．No．4Dec．．2003文章编号：1009一0924(2003)12—0049—03通货膨胀对会计的影响池桂云(吉林农业工程职业技术学院，吉林公主岭136100)摘要：主要阐述了通货膨胀对会计的影响，包括两大方面：一是对我国传统会计理论的影响；二是对会计实务的影响。关键词：通货膨胀；货币计量；会计；影响中图分类号：F23文献标识码：B2003年10月，豆油、大米、猪肉等大多数商品都涨价，使我想起了通货膨胀对会计的影响。通货膨胀首先对会计理论提出了挑战

2、，也深深地影响着会计实务。l我国传统会计理论的冲击1．1通货膨胀动摇了“货币计量——币值不变”的会计基本假设传统的会计核算遵循一个首要的前提就是：币值稳定，即假定不同时期货币本身的价值是稳定的，货币购买力的波动不大，且能在一个会计期内前后抵消，但在持续地价值上涨的同时货币的价值易发生变化。如物价指数每年增加10％，七年内的价值水平就会翻一番，就是说现在100元币值只相当于七年前50元的购买力。如果把代表不同量的一般购买力的货币单位混杂在一起运算，就明显失去了会计核算的真实性和相关性，以及收入和费用相配比的要求。例如：某企业有现金10000元，前一年购人材料20000元，前五

3、年购入设备30000元，会计计量企业资产60000元，事实上，由于今年和去年以及以前几年人民币购买力并不等值，所以“币值不变”的假设已不切实际。1．2对历史成本原则的冲击我国《企业会计准则》中明确规定企业在进行会计核算时必须遵循“历史成本原则”。从而在通货膨胀情况下，就会造成成本偏低，使实物得不到补偿、虚增利润。增加了企业税负，使会计信息不能正确反映企业现实的经营实力。1．3会计信息严重失真，不利于财务会计目标的实现财务会计的基本目标的是向企业的投资者、债权人(包括潜在的)、政府部门、管收稿日期：2003一05—23作者简介：池桂云(1971一)，女，吉林公主岭人，吉林农业

4、工程职业技术学院助教。万方数据50吉林粮食高等专科学校学报第18卷理当局及其他与企业有利害关系的方面提供财务信息，供其决策时参与。财务会计是以历史成本为计价基础，以名义货币为计量单位，在通货膨胀情况下，所提供的会计信息必然失真，不利于信息使用者做出正确决策，妨碍了企业财务目标的实现。1．4对收入与费用配比原则的部分否定我国《企业会计准则》第十七条规定“收入与其相关成本费用应当互相配比”。依照历史成本原则。在通货膨胀情况下，会低估资产，少计费用，虚计收入。以上是通货膨胀对会计理论的影响。2对会计实务的影响2．1通货膨胀条件下会产生持有的利润或损失历史成本下的财务会计，强调收入

5、实现的原则，所以对因通货膨胀产生的利润或损失不加以反映和计量。但在通货膨胀情况下，企业确实会产生部分利益或损失。一般来说，企业拥有的现金及其它固定金额的债权因货币贬值和蒙受损失，而拥有的非货币性资产和固定金额的债务因货币购买力下跌而获得利益。例如：若某企业在1990年向银行借人5万元的长期负债，直到1995年末方予清偿，这五年中资产负债表上都列有应偿还的长期借款5万元。由于通货膨胀，这5万元债务在1990年和1995年就其货币购买力而言是不相等的，若各年均以5万元列示，则一方面导致报表上负债项目的不确切，另一方面也表明企业可以用贬值的货币来清偿以往所欠的债务而从中受益。对于

6、企业的应收账款，原则上是1～2个月内收回，但实际上有的甚至2～3年才收回，它不但由于通货膨胀造成持有债权的损失，在上缴所得税、增值税上，由于款项没有收回，但在权责发生制下，还得按收入实现缴所得税、增值税，这样企业就要预先支付现金，在通货膨胀情况下对企业又是一个损失。2．2通货膨胀条件下使得企业资金难以保全一方面，由于通货膨胀的发生，混淆了“资本回收”与“资本收益”的界限，误把收入中本属于回收资本的部分转化为企业收益，实际上减少了企业原有投入资本，使企业不能维持简单再生产。另一方面，由于虚增收益，企业以此为基础在投资之间进行利润分配时易陷入自我清算。同时，计缴的所得税中实际上

7、包含有企业资本。这都在不同程度上造成了资本流失。例如：某企业固定资产原值10万元，折旧5年，无残值，年内购入原材料5万元全部投入生产，年终报表利润5万元全部投入生产，而物价指数在年内升高20点，该固定资产重置值为12万元，购入同样原材料需6万元。如果将5万元利润分配，就会出现0．4万元折旧和1万元的原材料价值无法得到补偿。从上例可以看出，源于历史成本计算的利润。不仅折旧使可观的资产进行消费，而且流动资产也存在同样的问题。2．3通货膨胀情况下造成虚假盈利历史成本会计的损益表是以历史成本和现时收入相配比的计量结果。在其