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《我国财务会计概念框架的逻辑起点_内容及重构_兼及对若干会计基本概念的再探讨(1)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、、国贝才长势周昌的关巴我务计概念框辑起点内容瓦国宣构兼及对若干会计基本概念的再探讨—杜兴强【内容提要〕本文首先时财务会计概念框架的相关研究进行文献检索,对财务会计概念框架的逻辑起点、内容及会计、己的观点,,重,点目标的某些研究成果提出质疑并提出自在此基础上本文力图重新构建财务会计概念框架探讨会计基本假设、目标与会计对象等基本。会计的会计概念,厦。作者简介杜兴强门大学会计系博士研究生未结合我国会计环境的特点形成自,己的特色也没一、引言。有融人自己独特的研究成果这些在财务会计概念财务会计概念框架是由一系列说明财务会计并框架的逻辑起点、内容包括会计基本
2、假设、会计对为财务会计所应用的基本概念所组成的理论系统,象和会计目标等和构建的问题上表现得尤为突出。它可用来评估现有的会计准则、指导和发展未来的、二对目前财务会计概念框架研究会计准则和解决现有的会计准则未曾涉及到的新会计问题。鉴于财务会计概念框架的重要作用,西方结果的几点疑问国家若干年来对之进行了孜孜不倦的研究,并形成关于逻辑起点一了丰富的研究成果。历史地考察,财务会计概念框综观西方国家会计界对财务会计概念框架的研架的研究迄今为止大致经历了个阶段①究成果,在逻辑起点的选取上经过了两个阶段第一“”〕的会计基本假设与个阶段年代以前是以会计基本假设作为
3、逻辑“”。的试论企业广泛适用的会计原则,了的“起点代表文献是会计基本假一下属的,飞发表的研”“设与的试论企业广泛“”。,的究报告财务报表的目标英”“适用的会计原则其基本范式是会计基本假设“”。公司报告美国财务会计准则委员会的—”基本原则会计准则具体会计处理程序第二财务会计概念公告一。加拿大,个阶段年代以后会计目标逐渐成为财务会计,。的研究报告,“概念框架研究的逻辑起点其基本范式为会计目标“”的编报财务报表的框架和的会计信息质量特征一会计要素一会计要素确认、“、,”。”。,,计量和报告的标准年代末到年代我国会当然财务会计概念框架的研究目前仍在继续,
4、“”计学术界进行财务会计概念框架的研究时大多都近来着手制定以现值为基础的会计计量这“”,份概念公告就是一例。但是,客观地讲,我国会计界将的奉为蓝本而会计目标也理所,“当然地成为研究财务会计概念框架时的逻辑起点对财务会计概念框架的研究目前主要处于一种拿”和“”的初,,当然也不排除有些同志在进行研究时选取会计基本来借鉴级阶段没有批判地加以吸收并‘’‘①汀个价段的划分之八,。、、,。“。、,,、川、八〔、,。。,。、、。〕。‘、川之以,飞,,参考©1994-2009ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHous
5、e.Allrightsreserved.http://www.cnki.net东北财经大学学报年第期总第期。,假设或者会计环境作为逻辑起点①那么作为逻对会计基本假设而言,这些文献往往在公告的背景辑起点的概念具备什么基本的特征呢作为逻辑起,资料中结合会计环境进行简单的提及而往往并未,点的概念在一定的理论体系中应该具有初始性它进一步深人地进行阐述,特别在以下问题上避讳莫是在一定的理论领域之中和一定的认识限度内不由深也存在争议会计基本假设应该包括哪几项其它规定所组合,但是能够组合成其它规定的最简会计基本假设如何随着会计环境的变迁而做适当的单的规定性,是
6、一定的理论体系中对象的各种复杂修正会计基本假设与会计目标的概念层次问题各②。的规定性的根据和构成基础会计目标从本质上项会计基本假设的层次问题等。但实际上,会计基③,也是一项会计基本假设是在市场经济下对会计本假设对会计要素而言必不可缺,这一点可以从诸,信息使用者及其需求的一种假设尽管会计目标的“多会计要素定义如将资产定义为特定的会计主体、,确定也经过一番严格的调查听证广泛收集各方面、由于过去的交易或事项而拥有或控制的能够以货。的意见对会计信息使用者及其需求的认定依存于”币计量的未来可能的经济利益中所设置的限定词一定的会计环境,因而会计目标在财务会计
7、概念框中略窥一斑下画线的定语分别体现了会计主架这个理论系统之中并不具备初始性,并且是受其体、会计分期—、货币计量和持续经营假设。它会计概念的制约,也不具备简单性,所以不应作为而对于会计对象④,由于西方国家若干年的会财务会计概念框架的逻辑起点。其次,会计环境能计研究中几乎没有涉及,所以难以体现在财务会计否作为逻辑起点呢答案是否定的原因在于虽然概念框架之中就不足为奇了但是,会计对象却一会计环境这个概念具有初始性,但它却是十分复杂直是我国会计界争论的热点话题之一,我们在进行的,包含经济、法律、政治、文化等若干组成要素,这财务会计概念框架研究时,应该充分
8、肯定我国会计些要素对会计研究的影响是庞杂的,如果将会计环界的研究成果,。之所,突出中国特色以将会计对象境作为逻辑起点就丧失了作为逻辑起点
