2015注会《税法》讲义_019_0214_j

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1、第二章增值税法（十四）第十节税收优惠（能力等级2）一、《增值税暂行条例》规定的免税项目（一）农业生产者销售的自产农产品；农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售自己使用过的物品；是指其他个人自己使用过的物品。【例题·多选题】下列

2、各项中，应当计算缴纳增值税的有（）。A.个体工商户销售使用过的物品B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】AC二、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa这部分内容比较多和杂，每年都会有一些新的政策调整。学习时注意以下几个难点：（一）资源综合利用鼓励节能减排的优惠分为免征、即征即退、即征即退50%、即征即退80%、先征后退多种形式的优惠。【提示】规

3、律性认知；重复性记忆。【例题·多选题】下列自产货物中，实行增值税即征即退的有（）。A.以垃圾为燃料生产的热力B.以立窑法工艺生产的水泥熟料C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土【答案】ACD（二）免征蔬菜流通环节的增值税对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。【注意】（1）享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。（2）蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加

4、工的蔬菜也属于享受免征增值税税收优惠的范围。（3）蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种蔬菜罐头不享受免征增值税税收优惠。（三）～（五）饲料、制种、有机肥的优惠政策1.豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。2.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，以及制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，都属于农业生产者销售自产农业产品，可免征增值税。3.纳税人生产销售和批发、零售有机

5、肥（指有机肥料、有机—无机复混肥料及生物有机肥）产品免征增值税。（八）节能环保产品的优惠政策高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。（九）小微企业的税收优惠为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。为进一步扶持小微企业发展，经国务院批

6、准，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元的，免征增值税。【提示】新出台的财税[2014]71号明确销售额2-3万元间的增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）免税。增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税

7、9万元）的，免征增值税。【提示】纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税和月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）免征营业税的优惠政策。增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（十）自2014年3月1日起，对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品（以下称特定化工产品）的石脑油、燃料油（以下称2类油品

8、），且使用2类油品生产特定化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产各类产品总量50%（含）以上的企业，其外购2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额，予以退还。（新增）予以退还的增值税额=已缴纳消费税的2类油品数量×2类油品消费税单位税额×17%（十一）关于延