上市公司财务舞弊案例分析(案例)

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1、上市公司财务舞弊案例分析(一)【字体：大中小】【2013-4-15】 【作者/来源 审计处】 【阅读：82166次】 【关闭】　　一、现金　　（一）常见的舞弊手段或陷阱　　1.虚假现金陷阱　　（1）隐瞒巨额的银行贷款；　　（2）高现金与高负债并存。　　“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。　　2.受限现金陷阱　　（1）隐瞒定期存单质押事实；　　（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；　　（3）隐瞒外埠存款的真实用途。　　3.现金流水陷阱　　（1）通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款　　1）大股东

2、平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还（即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款），这样期末报表不体现大股东占用余额；　　2）关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。　　（2）通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金　　1）通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A-B，B-C，C-D，D-A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；　　2）上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B

3、公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。　　（3）通过制造现金流避免计提资产减值准备，虚增利润总额　　上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。这样上市公司既达到避免计提资产减值准备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。　　4.募集资金使用陷阱　　将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情真相，伪造或变造银行对账单。　　上市公司财务舞弊案例分析(一)【字体：大中小】【2013-4-15】 【作者/来源 审计处】 【阅读：821

4、66次】 【关闭】　　一、现金　　（一）常见的舞弊手段或陷阱　　1.虚假现金陷阱　　（1）隐瞒巨额的银行贷款；　　（2）高现金与高负债并存。　　“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。　　2.受限现金陷阱　　（1）隐瞒定期存单质押事实；　　（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；　　（3）隐瞒外埠存款的真实用途。　　3.现金流水陷阱　　（1）通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款　　1）大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还（即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款），这

5、样期末报表不体现大股东占用余额；　　2）关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。　　（2）通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金　　1）通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A-B，B-C，C-D，D-A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；　　2）上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。　　（3）通过制造现金流避免计

6、提资产减值准备，虚增利润总额　　上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。这样上市公司既达到避免计提资产减值准备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。　　4.募集资金使用陷阱　　将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情真相，伪造或变造银行对账单。　　上市公司财务舞弊案例分析(一)【字体：大中小】【2013-4-15】 【作者/来源 审计处】 【阅读：82166次】 【关闭】　　一、现金　　（一）常见的舞弊手段或陷阱　　1.虚假现金陷阱　　（1）隐瞒巨额的银行贷款

7、；　　（2）高现金与高负债并存。　　“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。　　2.受限现金陷阱　　（1）隐瞒定期存单质押事实；　　（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；　　（3）隐瞒外埠存款的真实用途。　　3.现金流水陷阱　　（1）通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款　　1）大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还（即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款），这样期末报表不体现大股东占用余额；　　2）关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联

8、方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。　　（2）通