2010年江苏省会计从业资格考试网上辅导《会计基础》课程讲义打包第六章节.doc

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1、第六章账务处理程序本章主要讲述了不同的账务处理程序，本讲在研究会计凭证和账簿的基础上，介绍各种凭证和各种账簿结合使用的方式，即账务处理程序问题。 账务处理程序是会计工作中如何组织会计凭证、会计账簿的基本程序与方法。常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序                           汇总记账凭证账务处理程序                           科目汇总表账务处理程序  其主要区别：登记总账的依据和方法不同例：各种账务处理程序的主要区别是（）。A．凭证格式不同B．设置账户不同C．程序繁简不同D．登记总账的依据不同答案：D第一节  记账凭证处理程序是

2、指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。1.凭证设置：记账凭证可以采用一种通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。   2.账簿设置：现金日记账（三栏式）              银行存款日记账（三栏式）              总分类账（三栏式）              明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式）一、一般步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现

3、金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（五）根据记账凭证逐笔登记总分类账（六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账（二）优缺点：1.优点：简单明了，易于理解和运用；   总分类账比较详细，便于查账。   2.缺点：登记总分类账的工作量较大（三）适用范围一般适用于规模较小、业务量较少及记账凭证数量不多的企业采用例：在记账凭证账务处理程序下，应设置（ ）。A

4、．收款、付款、转账凭证或通用记账凭证第5页共5页第六章账务处理程序B．科目汇总表或汇总记账凭证C．现金和银行存款日记账D．总分类账和若干明细分类账答案：ACD第二节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。1.凭证设置：   通用格式记账凭证或专用格式记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）       汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证）   2.账簿设置：   现金日记账（三栏式）   银行存款日记账（三

5、栏式）   总分类账（三栏式）   明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式）一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。（一）汇总收款凭证的编制以"库存现金"和"银行存款"账户的借方设置，以相应的贷方科目归类汇总。（二）汇总付款凭证的编制应按"库存现金"和"银行存款"账户的贷方设置，并按相应的借方科目归类汇总。   汇总收款凭证和汇总付款凭证都要定期（一般为每隔五天或十天）填列，每月填制一张。月终，根据库存现金、银行存款汇总收款凭证的合计数，分别记入总分类账户库存现金和银行存款账户的借方，以及各个对应账户的贷方；根据库存现金、银行存款汇总付款凭

6、证的合计数，分别记入总分类账户库存现金、银行存款账户的贷方，以及各个对应账户的借方。　　（三）汇总转账凭证的编制按每一科目的贷方分别设置，并根据其对应的借方科目汇总。汇总转账凭证定期汇总填列一次，每月填制一张。   为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时可以一借一贷、一贷多借，避免一借多贷、多借多贷二、一般编制步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（五）根据各种记账凭证编制有

7、关汇总记账凭证（六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表第5页共5页第六章账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围（一）特点：是先根据记账凭证填制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账（二）优缺点（1）优点：简化了登记总分类账的工作量、   总账