2010年江苏省会计从业资格考试网上辅导《会计基础》课程讲义打包第七章节.doc

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1、第七章财产清查本章主要介绍财产清查的基本方法与原理，具体包括以下三个内容：   1、财产清查的概念和种类；   2、财产物资财产清查的方法；   3、财产清查结果的处理。第一节  财产清查概述一、财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查1.全面清查：所有财产物资企业在下列情况下应进行全面清查：   ①年终决算前   ②撤销、分立、合并、改变隶属关系   ③中外合资、国内联营   ④开展

2、清产核资   ⑤单位主要负责人调离工作      2.局部清查：重要财产，流动性较大的财产   ①贵重物资，每月一次   ②库存现金，第日一次   ③银行存款、银行借款，每月同银行核对一次   ④往来款项的核对（二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查1.定期清查：年末、月末、季末2.不定期清查   （1）更换财产物资和现金保管员   （2）发生自然灾害或意外损失   （3）上级主管部门对企业进行检查   （4）会计主体发生变更或改变隶属关系      注意：   1、编制年报：全面、定期清查   2、编制月报：

3、局部、定期清查   3、更换仓库保管员：局部、不定期清查   4、企业撤消：全面、不定期清查   5、车间发生自然灾害：局部、不定期清查二、财产清查的意义（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全

4、完整（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果三、财产清查的一般程序1.建立财产清查组织；2.组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；3.确定清查对象、范围，明确清查任务；第7页共7页第七章财产清查4.制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；6.填制盘存清单；7.根据盘存清单填制

5、实物、往来账项清查结果报告表四、财产盘存制度（一）确定各项财产物资账面结存数量的方法1.实地盘存制   实地盘存制也称“定期盘存制”，是对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。即：   本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量－期末盘点实际结存数量   优点：核算工作比较简单   缺点：无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理。    

6、 适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。   2.永续盘存制   永续盘存制也称”账面盘存制”，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。即：   账面期末数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量－本期账面发出数量第7页共7页第七章财产清查   优点：可随时反映出财产物资的收入、发出和结余情况，从数量和金额上进行双重控制，加强了对财产物资的管理。   缺点：在财产

7、品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量较大。   适用范围：为大多数企业所采用。   举例：某企业A材料单价为10元/公斤   （1）月初100公斤   （2）2日，外购60公斤   （3）5日，领用120公斤   （4）18日，外购50公斤   （5）25日，领用40公斤   假定月末盘点为30公斤，分别采用永续盘存制、实地盘存制计算发出材料的成本   （1）永续盘存制   发出材料的成本=120*10+40*10=1600   （2）实地盘存制   发出材料的成本=（100+60+50）*10-30*10=

8、1800第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查1.清查方法：实地盘点法2.清查程序：   A、实地盘点，核对账簿   B、登记“库存现金盘点报告表”（二）银行存款的清查1.清查方法：对账单法（核对账目）                         核对                   单位银行存款日记账————银行对账单