如何啃下合同审核这块硬骨头--试从财务角度分析(一).doc

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1、如何啃下合同审核这块硬骨头--试从财务角度分析(一)如何啃下合同审核这块硬骨头--试从财务角度分析(一)如何啃下合同审核这块硬骨头--试从财务角度分析(一)　　关于合同审核，其实会涉及很多方面，因此关于合同审核这会是一个系列，我想到哪里写哪里，也许经过积累和沉淀，这个内容会相对丰富，但目前看只能随性而为了。　　每家企业都存在合同审核流程，但执行情况则是天壤之别，当我们看到合同审批单上那一个个流畅的“同意执行”字样和各式签字的时候，我们就知道这家企业的审核流程基本是失败的。在我个人看来一个执行有效的合同审核应该是可以看到修改意见或建议的，也会有执行要点的提示，

2、这样的合同审批流程才是有效运行的内控流程。　　在进行合同审核之前，作为框架性的了解，我们首先要清楚合同审核过程中每个环节应起到什么样的责任，在哪个方面提供控制，另外，我们需要储备哪些知识内容，才能顺利完成合同审核工作。　　关于合同审核各部门的分工　　正常的合同审核流程首先应该明确各个部门对于合同审核所需要关注的问题点。抛开起草部门的作用，通常至少包括三大方面的审核：　　1、业务部门的审核：重点审核合同的可执行性，不同的行业和企业规模对于合同的可执行性审核重点并不一样，但至少需要从人员、技术及经验上对于合同的可执行情况予以确认，特别是带有产品技术指标的、完工周

3、期和进度等专业度较高或定制化程度较高的合同，这部分的审核更需要重点关注。　　2、财务部门的审核：重点需要审核资金安排与预算情况、收入确认的可实现性与时点是否合理、发票是否能规范取得。对于一些特殊的合同，例如投资合同、融资合同、大型基建合同或者一些框架协议，如果没有专门的部门负责财税专业相关的内容进行审核，还需要配套看一下尽调资料、对赌条款、盈利预测、基建的预算等等相关内容。　　3、法务部门的审核：对于合同的非业务部分应该全面审核，对于业务部分应该进行专业性审核。此部分包含合同框架是否完整，具体合同条文的法律表述是否合格、合法、明确、满足需要，还应该关注一些行

4、业标准、专业规范等内容与公司产品或服务的契合程度，例如保险合同、担保合同等。对于一些特殊业务，还应该关注在合同执行中是否具备满足其规定的必要法律条件，例如环评问题、城市规划等内容。　　除此以外，管理层的审批应该是对上述事项的知晓与负责，实务中具体的细节可能会落实在不同部门中，并在此基础上不断细化与完善。有些企业没有法务部门或者没有专业的律师完成合同审核，那么财务或业务部门就需要更多的分担相关审核责任，所以下面，我们会讨论下审核合同中会涉及到的一些知识点。　　关于合同审核所涉及到的知识点　　1、法律问题　　从法律层面，cpa考试中的经济法和税法涉及的知识点应该

5、说大体涵盖了我们从财务角度审核合同所需要的知识结构，主要包括：民法、物权法、合同法、公司法、证券法、破产法、票据法、消法、劳动法、各税种的税法等内容。　　其实对于财务部门的审核，并不需要对以上法律知识学习到多细致或多专业，只需要知道法律框架和大致内容可能涉及到的法律知识点就可以。在合同审核的环节，也符合惯常的二八定律，也就是我们经常面对的合同，通常而言80%以上是会重复或反复适用的部分，而需要进行确认或落实的只占审核工作量的20%左右，我们需要将80%精力放在这20%上面，就可以带来能力的提高。　　另外要补充的是这部分内容除了在合同审核中用得到，在日常生活工

6、作中都是会经常接触到的，比如日常购物、旅游、买卖或租赁房屋，都会涉及到上述法律内容的应用，所以这部分的提高对于日常生活也是很有帮助的。　　2、会计层面　　合同的执行情况，对于收入和成本费用的确认关系非常大，所以合同中对于权利义务的划分也直接影响到收入成本确认的时点与金额，这部分内容在进行合同审核的时候就应该尽量提前予以考量，通常在审核环节，有些内容还是有斡旋空间的，因此对于不同合同对应的会计处理，应该对其对应的会计准则有所掌握。　　3、资金与预算　　严格来说这部分并不算是知识储备而是经验，特别是金额较大的合同金额，其付款或收款进度，直接影响了当期或未来期间的

7、现金流情况，而结合预算考虑的时候往往会漏掉合同对此部分的约定和执行。　　另一方面，无论是延迟收款还是提前付款都会带来额外的资金成本，特别是在公司资金周转较紧张的时候，从外部融资无论是借款还是投资，都需要承担相应的融资成本，因此在这里还需要对资金的时间价值有比较深刻的理解。　　4、业务层面　　这个内容虽然在财务审核环节所占的比重较小，但实际却是很多财务人员的短板，公司提供的产品或服务实际是什么情形，对于开具何种发票，采用哪种方式确认收入或成本费用，权利义务何时或达成何种条件时可以完成转移，这些内容都是与公司实际业务息息相关的问题，也是我们实务中遇到的财务人员最

8、薄弱的环节。　　对于公司自身的业务，作为财务人员至少