工商管理专业知识与实务8

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1、初级经济师考试辅导　工商管理专业知识与实务（第八章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第八章　财务管理　本章结构章节内容第一节财务管理概述财务管理的内容、环节、目标与社会责任第二节财务管理的内容筹资管理、投资管理、营运资本管理、利润分配管理第三节成本费用控制成本费用项目、成本费用控制方法第四节财务分析财务分析概述、主要财务报表、财务比率分析第一节　财务管理概述　　本节结构财务管理概述财务管理的内容财务管理的环节财务管理的目标与社会责任　　一、财务管理的内容　　财务管理是利用价值形式

2、对企业生产经营过程进行的管理，是组织财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作，包括筹资管理、投资管理、营运资本管理、利润分配管理等内容。　　（一）财务活动　　企业财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列企业资金收支活动的总称，它贯穿于企业经营过程的始终。　　（1）筹资活动。企业筹集资金，表现为企业资金的流入。企业偿还借款、支付利息、股利以及付出各种筹资费用等，则表现为企业资金的流出。　　（2）投资活动。投资活动是企业筹资的目的，是将筹集的资金投放于企业的经营活动。企业无论进行哪种方

3、式的投资，都会引起资金的流出，同时收回利润或投资收益时，又形成了资金的流入。投资引起的资金流入和流出构成了企业的投资活动。　　（3）资金营运活动。企业要采购材料或商品，还要支付工资和其他营业费用，当企业把产品或商品出售后，可取得收入，收回资金。企业经营过程中产生的资金收支，是企业经营引起的财务活动，简称为资金营运活动。　　（4）分配活动。企业营业利润的分配。　　利润总额首先要按国家规定缴纳企业所得税，按我国现行公司法规定，税后利润的分配顺序依次为按10%比例提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、

4、向股东（投资者）支付股利（分配利润）。　　（二）财务关系　　企业财务关系就是企业组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系，主要包括企业与政府、股东、债权人、投资者、债务人和职工及企业内部各单位之间的财务关系。　　二、财务管理的环节　　　　　　第10页初级经济师考试辅导　工商管理专业知识与实务（第八章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）财务计划与决策　　（1）财务预测与计划。　　销售百分比法：假定资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售收入和相应的百分

5、比测算各类资产及总资产、各类负债及总负债，然后确定筹资计划的一种财务预测和计划方法。　　（2）财务决策。财务决策是按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心。　　财务决策按决策内容可以分为投资决策、筹资决策和股利分配决策。　　（二）财务预算与控制　　1.财务预算　　它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。财务预算的方法主要包括增量预算与零基预算、固定预算与弹性预算、定期预算和滚动预算等。　　（1）增量预算法与零基预

6、算法。　　按出发点的特征不同：增量预算法和零基预算法。　　增量预算法又称调整预算法，是以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。　　缺点：当预算期的情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。　　零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能情况分析费用项目和费用数额的合理性，综

7、合平衡编制费用预算。　　优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。　　缺点：编制工作量大。　　（2）固定预算法与弹性预算法。　　按业务量基础的数量特征不同：固定预算法和弹性预算法两大类。　　固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点，一般适用于经营业务稳定，生产产品销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。　　弹性预算法

8、又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。　　与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著特点：其一，弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；其二，弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。　　（3）定期预算法与滚动预算法。　　按预算期的时间特征不同：定期预算法和滚动预算法两类。　　定期预算法是