基础会计学 第十章 会计核算组织程序.ppt

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1、基础会计学授课教师段敏商学院会计系本章内容提要本章主要讲述会计核算组织程序中会计凭证、会计账簿和财务报告之间的关系形成的程序以及各种组织程序的特点、优缺点和适用范围。通过本章的学习理解会计核算组织程序的意义，熟悉各种会计核算组织程序应设置的会计凭证和会计账簿的种类及格式，掌握各种主要会计核算组织程序的特点、优缺点及适用范围。第一节会计组织程序概述会计处理程序的概念及意义会计处理程序的基本要求会计处理程序的种类第一节会计组织程序概述（一）会计处理程序的概念及意义1.会计核算组织程序的基本概念会计核算组织程

2、序也称账务处理程序，会计核算形式。它是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。会计循环是指一个会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列会计处理程序。记账程序是指在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。第一节会计组织程序概述（一）会计处理程序的概念及意义（1）有利于规范会计核算组织工作（2）有利于保证会计核算工作质量（3）提高

3、会计核算工作效率（4）有利于节约会计核算工作成本2.会计核算组织程序的意义第一节会计组织程序概述（二）设计会计核算组织程序的要求1．应从本会计主体的实际情况出发2．应以保证会计核算为立足点3．应力求降低会计核算成本4．应有利于建立会计工作岗位责任制第一节会计组织程序概述（三）会计核算组织程序的种类目前，我国企业、事业、机关等单位会计核算一般采用的主要账务处理程序有以下四种：1．记账凭证账务处理程序；2．汇总记账凭证账务处理程序；3．科目汇总表账务处理程序；4．日记总账账务处理程序；以上四种会计核算组织程

4、序有很多相同点，但也有区别，其主要区别，也即各自的特点，主要表现在登记总账的依据和方法不同。各种会计核算组织程序共同点原始凭证记账凭证总分类账财务报表明细分类账现金日记账银行存款日记账①②④④⑤③收款付款转账核对核对记账凭证处理程序的特点记账凭证处理程序下记账凭证和账簿的种类与格式记账凭证账务处理的基本步骤记账凭证处理程序的优缺点及适用范围第二节记账凭证核算组织程序记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。记账凭证核算组织程序的特点是：指根据各种记账凭证逐笔

5、登记总分类账，记账凭证核算组织程序是会计核算中的最基本的一种核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而成的。第二节记账凭证核算组织程序（一）记账凭证处理程序的特点记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额式多栏式第二节记账凭证核算组织程序（二）记账凭证和账簿的种类与格式原始凭证记账凭证总分类账财务报表明细分类账现金日记账银行存款日记账①②⑤⑤③收款付款转账核对核对④⑥第二节记账凭证核算组织程序（三）记账凭证核算组织程序的基本

6、步骤优点：（1）总分类账登记方法简单，易于掌握便于。（2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：如果企业业务量大，记账凭证多，登记总分类账的工作量过大。适用范围：一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。第二节记账凭证核算组织程序（四）记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围汇总记账凭证核算组织程序的特点是：根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。第三节汇总记账凭证核算

7、组织程序（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额式多栏式汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证第三节汇总记账凭证核算组织程序（二）记账凭证和会计账簿种类与格式1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上

8、的合计数，计入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：第三节汇总记账凭证核算组织程序（三）汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证借方科目：库存现金20××年12月第1号金额总账页数贷方科目1日至10日11日至20日21日—30日凭证1—30号凭证31—60号凭证31—60号其他应收款36064040014009510其他业务收入5400125050071509590应收