基础会计学第9章会计核算组织程序ppt课件.ppt

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1、第九章会计核算程序主讲教师：刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波2§9.1会计核算程序概述一、会计核算程序的概念和意义㈠概念又称账务处理程序，是指每个会计期间从取得和填制凭证开始到编制会计报表为止的会计处理步骤和方法。㈡意义1.能确保会计日常工作正常有序地开展，提高会计核算工作质量；2.能充分发挥会计在经营管理中的作用；3.能简化会计核算手续，提高工作效率。华东交大经管院会计系刘丽波3§9.1会计核算程序概述二、会计核算程序的种类会计核算程序直接登记类记账凭证核算程序日记总账核算程序汇总记账凭证核算程序科目汇总

2、表核算程序多栏式日记账核算程序汇总登记类华东交大经管院会计系刘丽波4§9.1会计核算程序概述三、设计会计核算程序的基本要求1.适应本单位的具体情况2.满足企业信息使用者的质量和效率要求3.符合内部会计控制的基本原理4.简化手续，贯彻成本效益原则华东交大经管院会计系刘丽波5§9.2记账凭证核算程序记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，根据单项记账凭证登记汇总分类账。一、记账凭证核算程序下记账凭证和账簿设置㈠记账凭证设置一般采用通用记账凭证，也可采用专用记账凭证的收款、付款和转账凭证。华东交大经管院会计系刘丽

3、波6§9.2记账凭证核算程序㈡记账凭证核算程序下的账簿设置账簿库存现金日记账银行存款日记账总账明细账备查账华东交大经管院会计系刘丽波7§9.2记账凭证核算程序二、记账凭证核算程序的具体步骤1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表2.根据原始凭证、原始凭证汇总表，编制记账凭证（收、付、转）3.根据收、付款凭证，登记库存现金、银行存款日记账华东交大经管院会计系刘丽波8§9.2记账凭证核算程序二、记账凭证核算程序的具体步骤4.根据记账凭证（收、付、转）登记各种明细账5.根据记账凭证逐笔登记总分类账6.月末核对日记账、明

4、细账与总分类账7.月末编制会计报表华东交大经管院会计系刘丽波9§9.2记账凭证核算程序三、记账凭证核算程序的优缺点和适用范围优点：1.手续简单，方法易于掌握。2.便于了解经济业务活动的动态。3.总分类账采用三栏式，克服了账页过长、登记困难的缺点。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用范围：规模较小，业务量较少的单位。华东交大经管院会计系刘丽波10§9.3汇总记账凭证核算程序根据汇总记账凭证登记总分类账一、汇总记账凭证核算程序下记账凭证和账簿设置㈠记账凭证设置在记账凭证核算程序下记账凭证设置的基础上，增加了汇总

5、收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。㈡账簿设置同记账凭证核算程序华东交大经管院会计系刘丽波11§9.3汇总记账凭证核算程序二、汇总记账凭证的格式㈠汇总收款凭证的格式按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置，汇总了一定时期内的现金和银行存款业务。汇总收款凭证借方科目：库存现金（银行存款）年月第号贷方金额总账页数1—10日凭证＿号11—20日凭证＿号21—31日凭证＿号合计借方贷方主营业务收入…合计华东交大经管院会计系刘丽波12§9.3汇总记账凭证核算程序㈡汇总付款凭证的格式按“库存现金”和“银行存款”

6、科目的贷方分别设置，汇总了一定时期内的现金和银行付款业务。汇总付款凭证年月贷方科目：库存现金（银行存款）第号贷方金额总账页数1—10日凭证＿号11—20日凭证＿号21—31日凭证＿号合计借方贷方原材料…合计华东交大经管院会计系刘丽波13§9.3汇总记账凭证核算程序㈢汇总转账凭证的格式与编制1.概念汇总转账凭证是按每一科目的贷方分别设置，汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。2.编制方法将需要汇总的转账凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额总计数，填列汇总转账凭证。华东交大经管院会计系刘

7、丽波14§9.3汇总记账凭证核算程序3.格式汇总转账凭证年月贷方科目：原材料第号贷方金额总账页数1—10日凭证＿号11—20日凭证＿号21—31日凭证＿号合计借方贷方生成成本制造费用…合计华东交大经管院会计系刘丽波15三、汇总记账凭证核算程序的具体步骤1.根据原始凭证、原始凭证汇总表编制各种记账凭证2.根据收、付款凭证，登记现金、银行存款日记账3.根据收、付、转凭证登记各种明细账4.根据收、付、转记账凭证，分别定期编制汇总记账凭证§9.3汇总记账凭证核算程序华东交大经管院会计系刘丽波16三、汇总记账凭证核算

8、程序的具体步骤5.根据收款汇总记账凭证、付款汇总记账凭证、转账汇总记账凭证登记总分类账6.月末核对日记账、明细账与总分类账。7.月末根据总账、明细账编制会计报表。§9.3汇总记账凭证核算程序华东交大经管院会计系刘丽波17四、汇总记账凭证核算程序的优缺点和适用范围优点：1.便于了解有关科目之间的相互关系，克服了科目汇总表核算程序所存在的缺点。2.总分类账于月终时一次登记，简化了总账登记工作。缺点：1.汇总转账凭证不