新中国成立以来会计理论探究发展脉络

《新中国成立以来会计理论探究发展脉络》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、新中国成立以来会计理论探究发展脉络　　【摘要】本文分析了新中国成立至今，我国在会计理论与方法研究方面的发展脉络，及在不同发展阶段所取得的累累硕果，其在服务于国内经济建设快速发展的同时，对国际会计学术的研究也做出了贡献。随着与国际经济的接轨，机遇和挑战并存、继承与发展并重，在借鉴和创新中丰富和完善我国会计理论研究。【关键词】会计理论研究方法研究成果正如经济基础决定上层建筑、上层建筑服务于经济基础一样，作为会计学科体系重要组成部分之一的会计理论，对会计实践起着积极的指导作用。人们在会计实践的基础上，通过对经济业务现象和本质观察，形成了系统的会计知识科学理论，它来源

2、于会计实践又服务于会计实践。新中国成立以来，我国先后经历了高度集中的计划经济、有计划的商品经济以及现在正在实行的社会主义市场经济。伴随着我国经济体制的转变，会计学科也经历着与时俱进的重大改革，尤其是1980年中国成立了会计学会以后，我国在会计理论研究方面取得了累累硕果。一、以“会计具有阶级性”为核心的会计理论发展阶段7建国之初，会计是否具有阶级属性成为会计属性思想争鸣的主流，围绕着会计有无阶级性，在我国会计学界展开了的一场争论。陶德先生的“无所谓阶级性”和陈重丞学者的“会计两重性”观点受到了严厉的批评，不同的会计应与不同的阶级相对应、会计隶属于阶级应具有阶级性

3、、会计应执行统治阶级赋予的任务等观点在当时得到了充分的肯定。这与当时我国的政治、经济环境相适应，也为建立前苏联会计模式、肃清英美会计模式的影响打下了基础。二、以“资金运动论”为核心的会计理论发展阶段50年代后期，随着与前苏联外交关系的恶化，会计具有阶级性这一刚在中国会计学界建立起的观念逐渐失去了主导地位。在摆脱了前苏联会计模式的束缚后，我国会计学者转而开始寻求与我国国情相适应的会计模式。为计划经济服务的会计理论体系逐渐形成，以“资金运动论”为核心的观点在我国会计学界占据了主导地位。这不仅与我国当时高度集中的计划经济体制相适，也体现了社会主义生产关系，为我国的经

4、济建设作出了贡献。这一时期，财政部组织编写了《会计原理》一书，代表了我国会计理论界的最新研究成果，成为新中国成立以来的第一部统编教材。三、百家争鸣的会计理论发展阶段7伴随着1978年党的十一届三中全会的胜利召开，社会主义市场经济体制全面推进，改革开放稳步发展，我国的会计理论研究也日益繁荣发展起来。特别是1980年成立的中国会计学会及其创办的《会计研究》这一在全国范围内具有较大影响力的会计学术刊物，“双百方针”在会计理论讨论中得以贯彻执行，各种学术思想的交流和争论日趋活跃。在国内外会计学者的共同努力下，会计理论无论是在内容、方法上，还是在指导实践方面都取得了快速

5、的发展。（一）对会计本质问题的认识得以深入探讨杨纪琬、阎达五两位教授率先提出了“管理活动论”的观点，是具有中国特色新看法的代表。1980年，两位教授合作发表的《开展我国会计理论研究的几点意见——兼论会计学的科学属性》一文，认为会计属于客观经济范畴，具有经济管理职能，是一种经济管理方法。会计具有主动控制、监督和管理各单位经济活动的功能，通过提供信息这一手段来达到经济管理和控制这一目的。受西方国家信息系统论观点的影响，余绪缨教授和葛家澍教授提出了“信息系统论”观点，蒋义宏、裘宗舜等教授也赞同这一观点。信息系统论认为通过会计的一系列活动生成有用财务信息，并提供给信息

6、使用者，帮助信息使用者做出正确的决策，以提高各企事业单位的经济效益，从而完成服务于经济管理的职能。7伴随着对会计本质问题探讨，对会计职能问题的研究也得到了很好地推动。作为会计的基本职能——核算和监督得到了公众的认为，但侧重于哪一方面则一直存有争议。“管理活动论”认为会计与管理科学的地位同等重要，它强调控制和监督是会计的主要职能，将会计归为经济管理的一个重要组成部分。随着信息化、国际化以及电算化的发展，“信息系统论”逐渐受到了专家学者们的重视，它强调核算和反映是会计的主要职能，将会计归为提供会计信息的信息系统。1987年，吴水澎教授提出的管理活动论与信息系统论合

7、二为一的观点认为，管理活动论和信息系统论只不过是从不同的角度用不同的方法形成的对会计职能的不同认识，二者在本质上是相同的，各自均发挥着重要的作用。（二）西方会计理论得以引进并借鉴中国会计学界逐渐开展对财务会计与管理会计的研究，一批批主张西方会计理论的观点产生了不小的影响力，如1980年阎金锷、汪家佑两位教授主张的要结合我国的实际情况，学习西方管理会计；1981年余绪缨教授在其发表的论文中对现代管理会计特点的讨论和吸收利用等问题；1981年白肇鲁教授对于吸取国外经验并应用于我国会7计领域中的看法；1982年孙昌湘、陈今池教授对于在审计方面借鉴外国经验的看法；19

8、84年丁平准、杨继良教授主张在的对西方