财会第十一章收入、费用、利润.ppt

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1、中级财务会计(第十一章)中级财务会计(第十一章)第十一章收入、费用、利润教学要求1．掌握收入的概念及其确认方法，掌握收入的会计处理。2．掌握销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入等的核算。3．了解费用、期间费用的概念、内容及其账务处理。4．掌握本年利润的结转。5．熟悉利润总额的构成及其计算，了解利润分配的程序和利润分配的账务处理。6．了解资产负债表债务法下利润表中所得税费用的构成，熟悉资产、负债的账面价与其计税基础之间差异的分类及其会计处理，掌握企业应纳税所得额和应交所得税的计算。7．熟悉利润总额的构成及其计算和利润分配的账务处理；其他业务收入的核

2、算，营业外收支的核算，本年利润结转。主要内容概念退回/折让/折扣让渡资产使用权确认条件一般销售利润及其分配特殊业务提供劳务第一节销售商品收入的确认与计量一、销售商品收入的确认（一）概念：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或客户代收的款项（二）确认条件1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施有效控制3．收入的金额能够可靠地计量4．相关的经济利益很可能流入企业5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量二、销售商品收入的计

3、量1．从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额2．销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售折让的处理3．已确认收入的销售退回的处理4．销售商品不符合收入确认条件的会计处理商品销售收入的核算举例（一）设置的会计科目1.主营业务收入2.主营业务成本3.分期收款发出商品——用于核算分期收款发出产品（商品）的实际成本。4.委托代销商品——专门用于核算委托其他单位或个人销售的发出产品（商品）的实际成本。5.发出商品——专门用于核算一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。6.营业费用——为销售产品（或商品）而发生的销售费用。7.营业税金及附加——主要核

4、算企业销售产品（商品），提供劳务等负担的消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。商品销售收入的核算举例（二）案例【案例1】L公司5月5日发给S厂甲产品1000件，成本350000元，增值税专用发票注明货款500000元，增值税额85000元，代垫运杂费10000元，已向银行办妥托收手续。借：应收账款595000贷：银行存款10000主营业务收入500000应交税金——增（销）85000商品销售收入的核算举例-预收款销售【案例2】L公司5月10日向J商场采用预收货款方式销售甲产品。当日按合同规定向J商场预收货款500000元；5月28日按合同规定向J商场发出甲

5、产品800件，增值税发票注明价款400000元，增值税额68000元，确认销售收入实现；同时将多余的款项退还J商场。5.10.借：银行存款500000贷：预收账款5000005.28借：预收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费—增（销）68000同时借：预收账款32000贷：银行存款32000商品销售收入的核算举例【案例3】假设案例1L公司5月5日发给S厂的1000件产品，在发出商品并办妥托手续后得知，该厂在另一笔交易中发生巨额损失，资金周转紧张，经与购货厂交涉，此项收入本月收回的可能性不大。决定不确认收入。7月20日，该厂财务状况已经好转并承诺付

6、款。L公司会计处理5.5.借：发出商品350000贷：库存商品—甲350000将增值税额、代垫付运杂费入应收账款：借：应收账款—S厂95000贷：应交税费—增（销）85000银行存款100007.20.确认收入借：应收账款——S厂500000贷：主营业务收入500000借：主营业务成本350000贷：发出商品350000商品销售收入的核算举例（三）结转主营业务成本的帐务处理【案例4】L公司5月末，根据“一般商品销售业务商品发出汇总表”（见表—1），结转发出产品的销售成本核算。产品名称计量单位数量单位成本总成本甲产品件1800350630000乙产品件7002801

7、96000合计826000一般商品销售业务商品发出汇总表表—12000年5月31日借：主营业务成本——甲产品630000——乙产品196000贷：库存商品——甲产品630000——乙产品196000商品销售收入的核算举例（四）营业税金及附加的帐务处理按规定计算销售产品（商品）、提供劳务应交的消费税、资源税、城市维护建设税和教育附加税等（注：“三资”企业暂停征收城市维护建设税和教育费附加）。【案例5】L公司5月末，根据本月一般商品销售业务实现的主营业务收入，计算应缴纳的消费税为94400元，城市维护建成设税为20650元，教育附加费8850元。会计分录为：借：营业税

8、金及附加1