职工薪酬账务处理.doc

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1、职工薪酬账务处理　 　　 为了核算应付给职工的薪酬，企业应设置“应付职工薪酬”总账户，进行总分类核算。在总账户下分别设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细账户进行明细核算。 　（一）货币性职工薪酬 　1.工资、福利费、保险费。根据职工提供服务的受益对象：借：生产成本、制造费用、劳务成本（生产部门人员） 　　 　　在建工程（在建工程人员） 　　研发支出（研发人员） 　　管理费用（管理部门人员） 　　销售费用（销售部门人员） 　　  贷

2、：应付职工薪酬——工资 　　 ——职工福利 　　  ——社会保险费 2.发放职工薪酬 　（1）向职工支付工资、奖金、津贴等。借：应付职工薪酬——工资   贷：银行存款、库存现金 　　（2）企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的医药费、代扣水电费、个人所得税等）。 　　　借：应付职工薪酬——工资 　　 贷：其他应收款（内部） 　　 其他应付款（外部） 　　  应交税费——个人所得税 　　（3）企业支付职工福利费，支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金。　　借：应付职工薪酬——职

3、工福利 　　——工会经费 　　 ——职工教育经费 　——社会保险费 　　 ——住房公积金 　　  贷：银行存款、库存现金 　（二）非货币性福利 　　 1.以自产产品作为非货币性福利发放给职工： （1）企业以自产的产品发作为非货币福利发给职工借：生产成本、制造费用（生产部门人员） 　　 　　在建工程（在建工程人员） 　　研发支出（研发人员） 　 管理费用（管理部门人员） 　　销售费用（销售部门人员） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （2）企业以自产产品作为职工薪酬发给职工。　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 　　 贷：主营业务收入 

4、　应交税费——应交增值税（销项税额） （3）同时结转成本　借：主营业务成本贷：库存商品　　　2.无偿向职工提供住房等固定资产使用，按每期应提折旧： 　　 借：生产成本、制造费用（生产部门人员） 　在建工程（在建工程人员） 研发支出（研发人员） 管理费用（管理部门人员） 销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利 　　同时： 　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 　　 贷：累计折旧 　　 3.租赁住房等资产供职工无偿使用，按每期应付租金： 　　借：生产成本、制造费用（生产部门人员） 在建工程（在建工程人员） 研发支出（研发

5、人员） 管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利 4.支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金。 　　 借：应付职工薪酬——非货币性福利 　　 贷：银行存款 （三）辞退福利 　　 因解除与职工的劳动关系而给予的补偿 　　 借：管理费用 　贷：应付职工薪酬——辞退福利 　给予职工的补偿。 　　借：应付职工薪酬——辞退福利 　　 贷：银行存款、库存现金等 　　　从以上的账务处理可以看出，新准则规范了企业和职工建立在雇佣关系上的各种支付关系；将为职工支付的各类社会保险费用，按职工提供服务的受益对象

6、，计入相关资产的成本或确认为当期费用，有别于以往的全部费用化处理方式；企业应支付给职工的工资、福利费等，不再设置“应付工资”、“应付福利费”科目，按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，也不在“其他应付款”、“其他应交款”账户核算，均通过“应付职工薪酬”科目核算；并且提供了对于辞退补偿等业务的会计处理原则和方法。