五粮液和茅台.ppt

《五粮液和茅台.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、五粮液和茅台的税务PKOutline行业及公司简介五粮液和茅台税负的比较五粮液和茅台税金支出的比较税务筹化行业及公司简介白酒行业白酒业拥有许多老牌企业，上市时间较早，数据较全；业务发展成熟，主营业务相对稳定，涉及的税种也比较固定；酒类涉及的税种较多。公司简介宜宾五粮液股份有限公司贵州茅台酒股份有限公司VS税务上的共同点均地处西部，享受国家区域税收政策的优惠；规模较大，均拥有涉及多个行业的多家子公司，进行税务筹划的空间较大；双方涉外业务比较少（2009：五粮液1.67%，茅台3.03%）税负的比较税种考虑五粮液涉及税种增值

2、税营业税企业所得税城市维护建设税消费税车船使用税房产税印花税土地使用税教育费附加地方教育附加职工个人教育经费贵州茅台涉及税种增值税消费税营业税企业所得税城市维护建设税城市教育费附加地方教育费附加房产税土地使用税印花税税种考虑五粮液涉及税种增值税营业税企业所得税城市维护建设税消费税车船使用税房产税印花税土地使用税教育费附加地方教育附加职工个人教育经费贵州茅台涉及税种增值税消费税营业税企业所得税城市维护建设税城市教育费附加地方教育费附加房产税土地使用税印花税房产税、土地使用税、印花税已计入管理费用，报表未提供明细纪录，且与主

3、营业务关联性不大；增值税为价外税；车船使用税与主营业务关联性小数据准备五粮液20052006200720082009消费税654,555,222.12543,275,225.23444,411,971.15422,745,313.68582,343,762.82营业税3,000.00266,962.12327,935.21710,351.21432,186.01城市建设维护税89,520,513.3390,857,447.2487,675,019.2290,549,233.32137,293,658.89教育费附加38,

4、365,934.3038,938,908.1737,575,008.2238,806,814.3058,857,837.71地方教育附加12,984,052.3812,979,634.5512,524,582.9712,935,658.3619,657,815.47企业所得税396,902,090.46606,385,627.27705,562,448.81569,455,764.681,138,920,195.73数据准备五粮液20052006200720082009营业总收入6,427,665,044.647,397

5、,006,488.917,328,555,841.627,933,068,723.2111,129,220,549.61营业总成本4,008,307,384.264,180,314,707.795,148,150,422.005,503,519,534.646,561,185,342.73营业利润1,200,368,894.131,789,981,155.842,183,418,021.622,431,128,309.884,586,674,231.53利润总额1,195,909,167.231,785,725,643.

6、372,178,346,547.232,399,155,657.234,605,588,627.24净利润791,348,797.041,170,117,537.301,472,784,098.421,829,699,892.553,466,668,431.51成本分析--营业税金及附加五粮液营业税金及附加占营业成本比重近3年为10%左右，而茅台高达25%差异探寻之一差异探寻之二—消费税差异探寻之二—消费税1.税负总体下降——显而易见的原因05年-06年消费税的税率变化:25%+1元/斤20%+1元/斤2.税负变化背后

7、——产品结构调整06年到07年，茅台低档酒(70元以下）产量下降06年起，五粮液开始生产果酒，其消费税税率为10%差异探寻之二—消费税3.差异的背后——不可告人的秘密OR合理避税？？内部交易流转定价是是另一个重要原因。五粮液拥有一家控股比例达99%的子公司四川省宜宾五粮液供销有限公司，它以一个较低的协议价格将酒产品出售给该供销公司，之后供销公司在出厂价的基础上进行加价销售（该供销公司的主营业务收入一直高于五粮液的主营业务收入），但消费税只在生产环节进行征收。由于酒产品出厂价和销售价格存在差异，因此消费税额不能和最终合并报

8、表的销售收入相匹配差异探寻之三—企业所得税差异探寻之三—企业所得税五粮液的一部分子公司享受西部大开发税收优惠政策，所得税税率仅为15%，造成五粮液总体所得税税负较低。而同属西部地区的贵州茅台，则并没有享受到类似的税收优惠。2008年国家政策改变，企业所得税的税率由33%下调至25%结论贵州茅台是一个老实的纳税者五粮液