基础会计-第七章.ppt

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1、第一节财产清查的含义及分类第二节财产清查的组织与方法第三节财产清查结果的账务处理第七章财产清查[学习目标]：理解财产清查的意义和作用，了解财产清查程序和方法之基础，掌握存货的两种盘存制度及其会计处理方法。第一节财产清查的含义和分类一、财产清查的含义〈一〉财产清查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物质、货币资金、债务债权的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。〈二〉造成账实不符的原因〈三〉财产清查的意义二、财产清查的种类1、按清查范围分全面清查：指对本单位所有的财产和资金进行全面

2、盘点与核对；局部清查：即平时根据管理上的需要，对一部分财产物资进行的盘点与核对。2、按清查时间分定期清查：是指按规定的时间对财产物资和往来款项所进行的清查；不定期清查：是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的清查。第二节、财产清查的组织与方法一、财产清查的组织〈一〉组织准备〈二〉业务准备二、财产清查的方法〈一〉货币资金清查的方法1、现金的清查—实地清查；2、银行存款的清查1、未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。2、未达账项的四种情况〈1

3、〉企业已付款入账，而银行尚未收款入账；〈2〉企业已付款入账，银行尚未付款入账；〈3〉银行已收款入账，企业尚未收款入账；〈4〉银行已付款入账，企业尚未付款入账；[例7-1]某企业查对发现的未达账项〈二〉存货盘存制度及清查方法1、确定存货账面结存数量的方法〈1〉实地盘存制又称“定期盘存制”是指在平时根据会计凭证在有关账薄中只登记增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点,将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出树的一种存货核算方法。期初结存数＋本期收入数－期末实地盘点数＝本期发出数〈2〉永续盘存制又称账面盘存制，是根据账薄记录

4、，计算期末存货账面结存数量的一种核算方法。期初结存＋本期收入数－本期发出数＝期末结存数2、确定存货实际数量的方法〈1〉实地盘点〈2〉技术推算盘点3、确定存货单位的方法〈1〉个别计价法〈2〉先进先出法〈3〉后进先出法〈4〉加权平均法〈5〉毛利润法财产清查外乎两种情况：一是账实相符，二是账实不符（盘盈或盘亏）只要账实不符，就需调整账存数，使账实相符。财产清查结果的账务处理分两步走：一、存货清查结果的账务处理、〈一〉存货账实不符应根据不同情况进行处理。1、定额内的盘亏，应增加“管理费用”；2、责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；3、

5、自然灾害造成的非常事故损失，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准作“营业外支出”；4、发生盘盈一般冲减“管理费用”。第三节财产清查结果的账务处理〈二〉、账务处理1、存货盘盈：[例7-2]某企业在财产清查中，盘盈材料652元。〈1〉调正账实不符，报上级批准借：原材料贷：待处理财产损益----待处理流动资产损益〈2〉根据批准意见处理借：待处理财产损益----待处理流动资产损益贷：管理费用2、存货盘亏、毁损〈1〉批准前调正账实不符借：待处理财产损益----待处理流动资产损益贷：原材料〈2〉根据批准意见处理借：营业费用（定额内自然损耗）

6、其他应收款（责任人赔偿）营业外支出（自然损耗造成的非常损失）贷：待处理财产损益----待处理流动资产损益1、固定资产盘盈〈1〉先调正做到账实相符借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损益----待处理固定资产损益〈2〉经批准作营业外收入处理借：待处理财产损益----待处理固定资产损益贷：营业外收入二固定财产清查结果的账务处理2、固定资产盘亏或毁损〈1〉先调正，做到账实相符借：待处理财产损益----待处理固定资产损益累计折旧贷：固定资产〈2〉经批准作营业外支出处理借：营业外收入贷：待处理财产损益----待处理固定资产损益二固定财产清查结

7、果的账务处理发生无法收回的应收账款，经批准列为管理费用借：管理费用贷：应收账款二结算往来款项清查结果的账务处理