现金流量表分析课件.ppt

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1、现金流量表分析[学习目的]通过本章学习，领会现金流量表分析的含义和财务信息的作用；掌握现金流量的增减变动分析、结构分析和财务比率分析的内容和方法。[技能要求]学会现金流量趋势分析、结构分析和财务比率分析的计算方法，能够进行现金流量表分析的操作。奸橇舜夸栋彩葛栖饯腥芬手瘴权井拣衣淘悯航操轩猫部墟涡攒魂础啦蔷荆现金流量表分析现金流量表分析现金流量表分析4.1企业现金流量质量分析4.2现金流量趋势分析4.3企业现金流量结构分析4.4现金流量比率分析重点：企业现金流量结构分析，现金流量比率分析。难点：影响企业现金流量结构

2、的因素分析本章内容如下叶起担妒窝咀啼仇良痕宽远谗镣猫替龟掣牡逢强颓恒睬宰谓辨丧祭系轻轴现金流量表分析现金流量表分析第一节企业现金流量质量分析一、现金流量质量分析的意义（一）提供筹资方面的信息（二）提供投资方面的信息（三）提供与企业战略有关的信息（四）提供纳税方面的信息（五）提供有关资产管理效率方面的信息（六）对未来现金流量的预测（七）有关企业分配方面的信息。雄靳蕊酱赐抱逞置遥契记诵单毡聋孵茎容粳熄乖分酥朱壳局郸酒震现影萎现金流量表分析现金流量表分析二、现金流量的质量分析现金流量质量分析主要包括现金流量的真实性、健

3、康性和相关性三个方面。（一）真实性分析1．要注意财务报告是否规范。2．要注意财务报告是否有遗漏。3．要注意分析数据的反常现象。4．要注意审计报告的意见和审计师的信誉。划蹋越版雇疏斧兄抄希熔谓蚀萄酱阀夕辉银缨累睫口奉倍描跨胚酒俱窍溃现金流量表分析现金流量表分析（二）健康性分析1.现金流量净增加值2.经营活动产生的现金流量净额3.投资活动产生的现金流量净额4.筹资活动产生的现金流量净额5.现金流量表附注（三）相关性分析1.应结合企业具体的经营、投资、筹资活动来分析现金流量的数量及其增减变动。2.应结合资产负债表、利润

4、表来分析企业的现金流量毁桩压坍逛赛猾鸳棒陋倘耍嫩锻遣瞒附倦趣祖帕倪嫡抗眉算熬俭喳却扯痞现金流量表分析现金流量表分析第二节现金流量趋势分析一、现金流量的趋势分析方法（一）定比指数法定比指数法又称定基增长速度，是将各年现金流量的累计增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总增长变化情况。（二）环比指数法环比指数法又称环比增长速度，是将各年现金流量的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变化的情况。光锡维咙逾颇裕欲棍坠蔫怎滋舆狸思翁朗信穆

5、毅锌网煮策职辜莆像赘龟偏现金流量表分析现金流量表分析二、现金流量趋势分析举例（【例4—1】演示）三、现金流量趋势分析应注意的问题“现金流量的趋势分析”一般比较三至五年的资料就可以了，资料选择的年限太长，不仅加大工作量，而且与当期相关性弱。盎仁仁娥儡岭兆锭摹晴幸餐赠戍婪揣碘继加很默钨诣糯索投缝纪腑倪系帘现金流量表分析现金流量表分析第三节企业现金流量结构分析一、现金流量结构分析的意义现金流量结构可以划分为现金流入结构、现金流出结构和现金净流量结构。现金流量结构分析就是以这三类结构中某一类或一类中某个项目占其总体的比重

6、所进行的分析。现金流量结构分析一般采用结构百分比法。基本公式为：比重=某一类或一类中某个项目金额/总体金额拿筛恒锡旺贯翁券朗刮敏伊筐共摆鸭俗诚椿筑堕梅欺惕拿毫蛀僳媒讶轮脂现金流量表分析现金流量表分析二、现金流量结构分析计算与说明举例（【例4—2】演示）掌握以下几个分析：（一）流入结构分析（二）流出结构分析（三）流入流出比分析贷安粳爆霉间扣详滴瘦鞠间酝绊劣咆忻蒂纫科辑毅甥跪魔稽钥污杉货捶塌现金流量表分析现金流量表分析三、现金流量结构分析应注意的问题（一）对处于开发期的企业，经营活动现金流量可能为负，我们应重点分析企

7、业的筹资活动。（二）对处于增长期的企业，经营活动现金流量应该为正，我们要重点分析其经营活动现金流入、流出结构。（三）对处于成熟期的企业，投资活动和筹资活动趋于正常化或适当萎缩，我们要重点分析其经营活动现金流入是否有保障。（四）对处于衰退期的企业，经营活动现金流量开始萎缩，我们要重点分析其投资活动在收回投资过程中是否获利湾裕貌顿彻嫉哨躇弓幻赫送茄挚瓜哗瘤遵贝纠俞逸罢注噶升站贪彩例葛举现金流量表分析现金流量表分析实训案例六准备工作安排一、【案例】启明星现金流量结构的分析二、有关准备工作1、读懂案例资料；2、从案例资料

8、和其他渠道（如上网）摘取数据；3、进行有关指标的计算；4、进行数据资料整理和分析，草拟讨论发言提纲或发言稿。椎五刹婴晰弥摔陇霹傣呀淡疙奄吓触胶赎瞎竣临浮循芒酌禄褪梧耻念郊好现金流量表分析现金流量表分析实训案例六——启明星现金流量结构的分析实训目标：培养企业现金流量结构分析的能力实训要求：1、掌握企业现金流量结构分析指标的计算。包括内部结构比率、流入结构比率、流出结构比率和