会计核算组织程序课件.ppt

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1、第十二章会计核算组织程序内容简介以上各章分别介绍了会计核算的基本方法,这些方法既是各自独立的,也是相互联系的.将一定会计期间内处理经济业务时应用这些方法的步骤有机联系起来,就构成了一个完整的会计核算工作过程,既形成一个完整的会计循环.本章将对会计循环以及与其有着密切关系的会计核算组织程序问题进行阐述.通过本章的学习:1、掌握会计循环的过程；2、了解会计核算组织程序的意义和种类2021/7/301第一节会计循环一会计循环的意义什么是会计循环会计工作的程序，指一定期间内依次继起的会计工作的步骤。为什么要建立会计工作的循环1为使复杂的会计信息系统有秩序地顺

2、利运行2为保证会计信息质量，必须遵循会计工作规律，科学地组织会计工作2021/7/302会计循环的一般程序1分析经济业务，编制会计分录；2过入分类账户；3试算平衡；4账项调整和费用成本结转；5编制财务报表；6结清过渡账户并结算资产负债账户。2021/7/303三、期末账项调整和结转1期末账项调整1)含义：根据权责发生制原则,对应属本期的收入和费用账项，在日常记录的基础上所作的补（充）（订）正记录.2)目的：正确确定本期损益3)调整的主要内容：A应计收入的调整应计收入：按权责发生制标准，本期已经赚取但尚未收到现金的收入，即应属本期收入,但因未收到而未作

3、本期收入入账；例：本月应收出租固定资产租金100元，年末一次结算借：其他应收款100贷：其他业务收入100例：本月应收银行存款利息800元，利息采用按季度结算的办法。2021/7/304B、预收收入的调整预收收入：已收到现金入帐，尚未支付产品或者提供服务的收入。包括预收销货款、预收劳务收入、预收租金等等。例：3月初预收某单位3个月的仓库租金2400元，约定使用期间为3月至5月，每月应确认收入800元。3月份的处理借：银行存款2400贷：预收收入24003-5月每月末借：预收收入800贷：其他业务收入8002021/7/305C、应计费用的调整应计费用

4、：本期已经耗用或受益，按受益原则应由本期负担，但本期并未实际支付的费用，如应计利息支出、应计服务费用等等。例：本月应付车间租入固定资产租金100元，年末一次结算借：制造费用100贷：预提费用100例：本月预提银行借款利息350元，季度末支付。借：财务费用350贷：预提费用3502021/7/306D、预付费用的调整预付费用：企业已经实际支付，但应由本期和后续各受益期摊销的费用，如预付报刊费、预付租金、预付保险费等。例：年初预付固定资产出租人全年租金1200元预付时借：待摊费用1200贷：银行存款1200年内每月末摊销时借：制造费用100贷：待摊费用1

5、00{上例中，A、C属补充调整，B、D属订正调整，A、B属收入调整，C、D属费用调整}2021/7/3072）收入及费用成本的结转A含义按照权责发生制和配比原则,将调整后确认应属本期的收入费用转入损益汇总账户（如本年利润账户）B结转内容：已确认销售收入、其他业务收入的结转;成本费用的分配结转.包括销售成本、管理费用、财务费用、其他业务支出等费用结转（制造业还应首先计算结转制造费用和产品生产完工成本）.C方法：编制结转分录入账X费用账户发生额X收入账户发生额Y本年利润费用结转XX收入结转YY12021/7/308四编制财务报表（一）目的财务报表是会计信

6、息的载体,通过编制报送财务报表,方能将会计信息提供给信息用户（二）主要财务报表A、资产负债表—提供会计主体某一时点资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表B、损益(利润)表---提供会计主体一定时期经营成果,反映其经营业绩和经管责任的会计报表（三）财务报表编制的基本方法根据期末余额或本期发生额资料直接抄列或计算填列六结账（一）结清过渡性账户编制分录将本期收入费用转入利润账户，从而使收入费用账户余额为零（二）结算资产负债及所有者权益账户,划线结示这些账户的发生额和余额2021/7/309“T”型账户的记录和结账现金账户期初余额700①500⑤1000

7、⑥600本期发生额1600本期发生额500期末余额18002021/7/3010会计循环实例——为民诊所为民诊所系由X先生独资兴办，于年初注册登记并开业，主要为社区居民提供医疗及保健有偿服务，目前医生1人(业主)、护士1人。该诊所会计工作由铁算盘会计咨询服务公司派员办理，所订会计循环步骤为：一分析日常业务,编制会计分录二过账三期末账项调整和结转四结账五试算平衡六编制会计报表为民诊所发生的会计事项及处理如下2021/7/3011会计循环实例:一分析业务,编制会计分录①-⑥、⑦-⑨、⑩经济业务引起变化的要素项目会计分录现金银行存款库存物料实收资本应付票据

8、应付账款预收账款应付工资营业费用本年利润营业收入盈余公积①现金500元存入银行.资产现金–500资产存款