CPA税法公式汇总.pdf

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1、CPA税法公式汇总第1章税法总论1.速算扣除数的计算（P11）速算扣除数=按全额累进方法计算的税额–按超额累进方法计算的税额第2章增值税法2.“营改增”试点纳税人试点实施前应税行为的年销售额的换算（P46）应税行为年销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3%）3.纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的确定销售额与应纳税额的计算公式（P50）销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×2%4.增值税的一般、简易和扣缴计税方法（P51-P53）（1）一般计税方法：当期应纳增值税税额=

2、当期销项税额–当期进项税额（2）简易计税方法：当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）×征收率（3）扣缴计税方法：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率5.增值税一般纳税人当期应纳税额的计算（P53）当期应纳增值税税额=当期销项税额–当期进项税额=当期销售额×适用税率–当期进项税额6.销项税额的计算（P53）销项税额=销售额×适用税率7.纳税人以契税计税金额进行差额扣除的计算增值税应纳税额的计算（P58）（1）2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）–契税计税金额（含营业税）]÷（1+5%）×5

3、%（2）2016年5月1日及以后缴纳契税的：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）–契税计税金额（含营业税）]×5%8.组成计税价格的计算（P59）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）9.含税销售额的换算（P59）销售额=含税销售额÷（1+税率）10.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外的进项税额计算公式（P60）进项税额=买价×扣除率11.对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税的相关计算（P61）烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟

4、叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率12.农产品增值税进项税额核定方法（P61）（1）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物：①投入产出法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数额×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）÷（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）②成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）

5、农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本③参照法；（2）试点纳税人购进农产品直接销售：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1–损耗率）×农产品平均购买单价×13%÷（1+13%）损耗率=损耗数量÷购进数量×100%（3）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%÷（1+13%）13.不动产进项税额分期抵扣的相关计算（P64）（1）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用

6、途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值+不动产原值）×100%（2）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目：可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率14.收费公路通行费增值税抵扣规定（P64）高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额

7、÷（1+5%）×5%15.按照《营业税改征增值税试点实施办法》第27条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的计算（P65）可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率16.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的进项税额计算（P66）不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额17.一般纳税人已抵扣进项税额的固定资

8、产、无形资产或者不动产，发生“营改增”办法第27条规定不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算（P66）不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资