利润管理课件.ppt

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1、第八章利润管理第一节利润规划第二节利润分配第八章利润管理第一节利润规划一、本量利分析（一）本量利分析的意义本量利分析是成本、业务量和利润分析的简称，它通过成本、业务量和利润三者关系的分析，找出三者之间的规律性联系，为有效的制定经营决策和进行控制提供非常有用的方法。（二）本量利分析的基本假定本量利分析所建立和使用的有关数学模型和图形,是以下列基本假定为前提的。1.成本习性分析假定。假定成本习性分析已经完成，全部成本已划分为固定成本与变动成本两部分，有关的成本习性模型已经建立。2.相关范围假定。假定在一定时期、业务量范围内，成本水平和

2、单价水平保持不变，固定成本总额的不变性和变动成本单位额的不变性在相关范围内得以保证，成本函数表现为线性方程；同时，在相关范围内，单价也不因产销量变化而变化，销售收入也是直线方程。（二）本量利分析的基本假定本量利分析所建立和使用的有关数学模型和图形,是以下列基本假定为前提的。3.产销平衡和品种结构稳定的假定。假定在只生产一种产品的条件下，生产出的产品总可以找到销路，可以实现产销平衡；多品种生产的企业，假定各种产品的产销额在全部产销总额中，所占的比重并不发生变化。这种假定可以使分析人员把注意力集中到价格、成本、业务量对利润的影响。4.

3、变动成本法假定。假定产品成本是按变动成本法计算的，即产品成本中只包括变动生产成本，而所有的固定成本均作为期间成本。（三）本量利分析的基本关系式利润=销售收入－变动成本－固定成本=贡献毛益－固定成本=单价×销量－单变×销量－固定成本=单位贡献毛益×销量－固定成本=贡献毛益率×销售额－固定成本P－利润p－单价x－销量a－固定成本b－单变cm－贡献毛益cmR－贡献毛益率P＝px-bx-a=Tcm-a=cmx-a=(cmR)px-a二、保本分析（一）保本分析的含义所谓保本，就是指企业在一定时期内的收支相等、盈亏平衡、不盈不亏、利润为零。保

4、本分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。也叫损益两平分析、盈亏临界分析等。保本分析的关键是保本点的确定。（二）保本点的确定1.保本点的含义及表现形式保本点指企业达到保本状态的业务量的总称。即在该业务量水平上，企业收入与支出刚好相等。在此基础上继续增加业务量，企业就会有盈利；反之减少业务量企业就会发生亏损。保本点有两种表现形式，一种是用实物量表现的保本量，一种是用货币量表现的保本额。2.单一品种保本点的确定（1）传统式保本量＝固定成本÷（单价－单位变动成本）保本额＝单价×保本量（2）贡献毛益式保本量＝固定

5、成本÷单位贡献毛益保本额＝固定成本÷贡献毛益率3.多品种保本点的确定多品种保本销售额（1）主要产品法如果在企业生产经营的各种产品中，有一种产品是主要产品，其提供的贡献毛益额的比重很大，则可以按主要产品的贡献毛益率来确定综合保本销售额。公式：综合保本额=固定成本/主要产品贡献毛益率（2）分算法分算法即按一定标准把企业全部固定成本分配给各种产品，再对每一种产品分别确定保本点。以什么为依据分配固定成本，由于固定成本是用贡献毛益来弥补的所以以贡献毛益为标准分配固成本更恰当。举例贡献毛益率销售额累计销售额贡献毛益累计贡献毛益固定成本累计损益

6、甲15%100100151530-15乙20%501501025-5丙50%50200255020固定成本分配率：300000/500000=0.6甲分配固定成本=0.6×150000=90000乙分配固定成本=0.6×100000=60000丙分配固定成本=0.6×250000=150000保本额:甲保本额=90000÷15%=600000乙保本额=60000÷20%=300000丙保本额=150000÷50%300000例解（3）加权平均法加权平均法是以各种产品销售额占总销售额的比重为权数，对各种产品的贡献毛益率进行加权，计算

7、加权平均贡献毛益率，进而确定综合保本点销售额。加权平均贡献毛益率=∑某产品贡献毛益率×该产品销售比重其中：某产品的销售比重=该产品销售额/销售总额×100%综合保本额=固定成本/加权平均贡率例题甲乙丙合计贡献毛益率40%20%10%销售额200004000040000100000销售比重20%40%40%100%加权贡献毛益率8%8%4%20%综合保本点销售额=15000/20%=75000（元）甲保本点销售额=75000×20%=15000（元）乙保本点销售额=75000×40%=30000（元）丙保本点销售额=75000×40

8、%=30000（元）例解（4）联合单位法多品种保本销售量的确定：联合单位法是指在事先掌握多品种之间客观存在的相对稳定产销实物量比例的基础上，确定每一联合单位的单价和单位变动成本，进而计算保本点的一种方法。联合单位代表按实际实物量比例构成的一组产品。