电子商务税收的法律问题课件.ppt

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1、第十章电子商务税收的法律问题10.1税法概述10.2电子商务对税收的影响10.3电子商务税收的法律规制10.1税法概述10.1.1税法的定义10.1.2现行税收法律关系的构成10.1.1税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。10.1.1税法的定义税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。10.1.1税法的定义税收实质是

2、国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。二是无偿性。三是固定性。10.1.2现行税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、义务主体、客体和法律关系内容几方面构成的，但在其内涵上，税收法律关系则具有特殊性。10.1.2现行税收法律关系的构成（1）权利主体税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国现行的税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，另一方是履行纳税义务的人。10.1.2现行税收法律关系的构成（2）义务主体义务主体也即纳税

3、义务人，简称为纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。10.1.2现行税收法律关系的构成（3）权利客体/义务客体税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。10.1.2现行税收法律关系的构成（4）税收法律关系的内容税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。它规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些

4、规定，须承担什么样的法律责任。10.2电子商务对税收的影响10.2.1课税对象多元化10.2.2义务主体虚拟化10.2.3财务信息无纸化10.2.4结算支付电子化10.2.5税收申报方式多样化10.2.6税收区域国际化10.2.7税收宣传多样化10.3电子商务税收的法律规制10.3.1是否对电子商务征收新税10.3.2是否对电子商务免征关税10.3.3数字产品的电子商务税收10.3.4电子商务税务稽查10.3.5电子商务税收管辖权10.3.5电子商务税收管辖权税收管辖权是指一国政府对一定的人或对象征税的权力，它表现在一国政府有权决定

5、向哪些人征税、对什么征税、征多少税等。世界上不同的国家之间确定税收管辖权的标准主要有两个：属地原则与属人原则。10.3.5电子商务税收管辖权属人原则也称为居民或公民原则，是指一国依人员范围作为其征税权力所遵循的指导思想原则。属地原则也称为行为发生地原则，是指一国依地域范围作为其征税权力所遵循的指导思想原则。结论税收作为国家实现其职能取得财政收入的一种基本形式，同样也受到电子商务的深刻影响。一方面，它拓展了税源空间，另一方面，它对传统的税收制度、政策和国际税收等产生了前所未有的冲击。我国也在不断探索电子商务的税收政策、征税税种及征税方

6、式等。内容提要税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、义务主体、客体和法律关系内容几方面构成的。电子商务应当纳税，但电子商务税收在纳税环节、纳税地点、国际税收管辖权等遇到了新情况。复习与思考现行税收法律关系由哪些要素构成？简述电子商务出现对税收产生了哪些积极影响和消极影响。税收管辖权有哪几种常用的原则？分别是什么？查阅资料，试述电子征税的利与弊。查阅资料，试述我国电子商务税收制度（征税税种及征税方式等政策）的选择。