经济效益审计第二讲(审计程序)课件.ppt

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1、经济效益审计第二讲审计程序审计程序经济效益审计程序特点效益审计项目的选择经济效益审计计划效益审计报告一、经济效益审计程序的特点从建立审计项目始到全面完成项目审计的全过程所包含的工作内容和顺序（一）编制年度审计项目计划时需要对项目进行选择不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大）效益审计的目的效益有提高潜力的项目内控不健全或风险较大的项目1.效益审计不同于财务审计立项时机有问题需要解决时2.提高审计资源的利用效率3.选择标准：风险大小、管理层要求、增值潜力、审计资源一、经济效益审计程序的特点（二）规模较大的项目审计方案需要分层次编制不同阶段的审计方案不同对审计范围不大的项目可使用单层次审计方案（

2、三）审计取证和判断比较复杂1.效益审计的证据具有特殊性（2）现实证据和趋势证据并存（1）书面证据、实物证据、环境证据并存（3）结果证据和过程证据并重将经济效益审计的三种特殊审计证据类型，即“环境证据”、“趋势证据”和“过程证据”分别填入下表相对应的证据内容审计证据内容证据类型1.某批重要材料采购未按规定程序付款2.管理层对内部控制建设不够支持3.固定资产投资项目预计净现值小于零4.销售状况不佳的原因是产品质量不过关5.财产安全控制出现漏洞6.信用政策过宽引起应收帐款周转减慢环境证据环境证据趋势证据过程证据环境证据过程证据一、经济效益审计程序的特点（三）审计取证和判断比较复杂2.判断评价复杂（2

3、）强调依据的适用性和完整性需协商（1）判断依据的不确定性和非强制性（四）审计报告具有建设性、风险性1.建设性（1）以评价为主，以监督鉴证为辅（2）结论和建议具有指导性(非强制性）（3）充分协商以保证可行性2.风险性（1）风险来源审计证据：不反映事实审计依据：不统一、不强制、协商不确定性（3）判断评价方法复杂一、经济效益审计程序的特点（四）审计报告的建设性、风险性2.风险性（2）具体体现结论与事实不符结果与未来结果不符（经济活动）执行结果与预期不符（建议）事前审计例：资本保值增值率：使用方法不当报表数字不真实与事实不符项目投资审计：净现金流量与未来结果不符可行性分析结果与预期结果不符一、经济效益

4、审计程序的特点（五）后续审计很重要1.确认“已采取的纠正措施及结果”的责任2.确认“不采取纠正措施而产生风险”的责任步骤：要求被审单位就审计结果作出出面回复与被审单位讨论回复不清或疑义的情况对重大建议采纳情况进行现场审计评估采纳建议所达到的效果报告后续审计的结果二、经济效益审计项目的选择（一）审计项目选择的一般程序(P38)1.制订选择标准和策略2.识别潜在的被审事项3.按风险对潜在事项进行排序4.确定列入年度计划的项目案例：因素评价分析法确定项目项目应考虑的因素综合得分国家政策方针和工作重点项目受社会关注程度项目的重要程度增值潜力评价标准的可得性审计成本和可操作性A9869677.9B885

5、5676.35C8863676.05权重0.20.150.20.250.10.1上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不同时期可能不同项目应考虑的因素综合得分预计审计效果资金规模管理风险影响力审计成本和可操作性公路维修医疗器械采购经济适用房科研经费春蕾工程肥料补助二、经济效益审计项目的选择（二）识别潜在的被审事项可以评价、可以作出结论的事项（1）组织的经营政策和管理程序的贯彻（2）信息资料的真实性、一贯性及在此基础上的财务评价（3）各责任中心的业绩评价（5）内部控制、资源利用、管理效率等业务系统和职能系统评价（4）合同、产品、劳务方案的经济效益和社会效益评价二、经济效益审计项目的

6、选择（三）风险排序应考虑的因素1.上次审计的日期和结果2.涉及的金额3.潜在的损失和风险5.经营方案、制度和控制的重大变化4.管理层的要求6.获得经营收益的机会.7.审计资源配置状况和能力的影响二、经济效益审计项目的选择（四）我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目（1）重要资源的损失和浪费（2）财务审计延伸的经济效益审计问题（3）管理中的薄弱环节（5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价（4）需要进行评价的决策和方案（6）有关部门委托和上级管理层交办的事项二、经济效益审计项目的选择管理中的薄弱环节A、B为半成品，A100件/天，B50件/天，甲100件/天，薄弱环节？甲产品：AB甲（四

7、）我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目三、经济效益审计计划（重点）（一）分层次的审计计划1.项目计划大纲（准备阶段）2.项目实施计划3.项目作业计划（实施阶段）案例时间安排?工作小组的个数?工作日的计算?注意案例背景某公司2002年以来盈利逐年下降，2005年实现利润100万元（其中上半年50万元）2006年上半年已经亏损50万元，预计全年亏损至少100万元。据反映亏损的主要原因是市场疲软