经济效益审计的程序课件.ppt

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1、第二章经济效益审计的程序经济效益审计程序的特点经济效益审计的一般程序审计项目的选择和建立经济效益审计计划经济效益审计报告后续审计第一节经济效益审计程序的特点建立审计项目需要选择原因:1.审计目的效益提高有潜力应选择内部控制不健全,风险大2.审计工作组织分层次的审计计划原因:1.审计范围大的效益审计项目审计重点审计方法复杂资源配置2.审计程序的不同阶段,只能编制不同层次的审计方案注意:1.范围不大的审计项目单一层次的计划2.考虑重要性原则,风险评估结果审计取证复杂1.经济效益审计证据的特殊性类别复杂书面证据、实物证据与环境证据

2、三个并存现实证据和趋势证据结果证据和过程证据审计取证复杂2.证据的特殊性对取证方法的影响对审计人员能力要求提高工具学科:统计,数学,计算机等取证方法复杂,广泛应用相关学科:会计,财务分析,企业管理等建设性、风险性的审计报告1.建设性---非防护性以评价职能为主原因审计结论和建议的指导性，而非强制性审计结论和建议应该与被审单位协商建设性、风险性的审计报告2.风险性审计结论和建议，根据趋势证据不反映环境证据事实真像间接证据审计建议应慎重,风险大,表现为:审计结论与被审单位经济效益事实不符审计结果与被审经济活动未来结果不符审计建议

3、执行结果与预期不符后续审计重要原因:1、验证审计结论和审计建议的正确性-----审计小组2、检查、了解审计建议的采纳、执行情况及效果-----被审单位第二节经济效益审计的一般程序简述政府绩效审计的一般程序简述企业内部经营审计的一般程序第三节审计项目的选择和建立内部审计如何选择经济效益审计项目第四节经济效益审计计划分层次的审计计划重要性判断和风险评估结果在经济效益审计计划中的应用审计计划层次作用计划内容项目计划大纲轮廓性、纲要性的计划要点项目名称、被审单位、审计范围及主要内容项目实施计划划分分项目及审计资源的初步配置各分项目的

4、具体内容、目的和审计资源的初步配置项目作业计划具体实施审计活动的指南（按分项目编制）某分项目包含的审计要点，每一要点审计的具体要求和方法，审计资源的具体配置案例:某部门内部审计对所属A公司开展经济效益审计，根据初步了解情况,A公司从1998年以来盈利逐年下降，2000年实现利润100万元（其中上半年50万元），2001年上半年已亏损50万元，预计全年至少亏损100万元。据反映，亏损的主要原因是市场疲软,，尽管市场销售价格已由去年每台500元压低到今年的474元，销售量仍比去年减少5%.；另外材料价格上涨使成本升高，这些外部因

5、素使公司经济效益下降。部门内部审计对此作了进一步的研究分析，认为该公司销售减少，价格下降，成本上升，均属实情，但从公司会计报表及有关资料反映：（1）产品成本构成中，材料占70%，其价格平均上升20%，影响成本上升约14%，但今年上半年单位成本526元，比去年上升17%；（2）今年上半年销售量9500台，比上年同期10000台降低5%，但根据市场资料该产品今年上半年销售总量5万台，比去年同期4万台增加25%；（3）通过两年的有关指标比较，发现废品损失大量增加，流动资金周转显著缓慢。项目计划大纲项目计划大纲项目计划大纲一、项目计

6、划大纲二、项目实施计划项目作业计划三、项目作业计划表：审计作业计划重要性判断和风险评估结果在经济效益审计计划中的应用重要性原则判断对象:影响经济效益的各种因素判断标准:变动程度大小各因素的性质重要性判断结果的使用风险评估结果的使用模型:审计固有控制检查风险风险风险风险审计风险审计结论与被审单位实际情况不符审计建议不能达到预期目的=××固有风险——某经济效益影响因素在不存在内部控制的情况下，发生不利变动的可能性控制风险——某经济效益影响因素由于内部控制健全性、有效性不足而导致对不利变动不能有效控制的可能性检查风险——审计人员

7、在经济效益审计检查中，作出错误判断，提出不当建议的可能性第五节经济效益审计报告简述经济效益审计报告的一般要求和基本模式第六节后续审计后续审计的目的和步骤是怎样的