模块三：(项目三)事业单位应收及预付款项的核算课件.ppt

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1、1一、核算内容应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等，这些业务发生时，应运用相应的应收帐款，应收票据，其他应收款，预付账款等科目进行核算。2二、应收账款的核算（一）应收账款核算的内容应收账款核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。包括销售产品价款、代垫运杂费和应代收增值税金额。应当按照购货、接受劳务单位（或个人）进行明细核算。（二）应收账款入账价值的确定1、一般销售业务按实际发生额入账；2、如附带销售条件时，将折扣因素考虑进去，按总价法计价入账，现

2、金折扣作经营支出处理。3（三）应收账款的主要账务处理1、无折扣条件下的核算（1）销售商品时借：应收账款贷：经营收入应缴税费——应缴增值税（2）收回款项时借：银行存款贷：应收账款42、附折扣条件下的核算（1）销售商品时借：应收账款贷：经营收入应缴税费——应缴增值税（2）到期收款时：借：银行存款经营支出（折扣）贷：应收账款5[例1]：某事业单位（一般纳税人）2月8日销售产品一批，货款100000元，增值税额为17000元.①款项收到并存入银行；②附折扣条件“2/10，n/30”，购货方2月17日付款

3、。会计分录为：6①借：银行存款117000贷：经营收入100000应缴税金——应缴增值税（销项税额）17000②2月8日销售商品时借：应收账款117000贷：经营收入100000应缴税金——应缴增值税（销项税额）170002月17日收款时借：银行存款114660经营支出2340贷：应收账款1170007（四）确实无法收回的应收账款的会计处理逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。1、转入待处置资产时，按照待核销的应收账款

4、金额借：待处置资产损溢贷：应收账款2、报经批准予以核销时借：其他支出贷：待处置资产损溢3、已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额借：银行存款贷：其他收入8[例2]甲事业单位年末对应收账款进行清理，确认应收丙公司账款350000元，按规定报经有关部门批准并准备核销。[例3]已经核销的应收丙公司账款50000元又收回，存入银行。9三、预付账款的核算1、预付账款核算的内容预付账款核算事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记预付账款的资

5、金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。2、预付账款的主要账务处理（1）发生预付账款时，按照实际预付的金额借：预付账款贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款等10（2）收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本借:存货等贷：预付账款按照补付的款项零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款（3）收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本借：固定资产/无形资产贷：非流动资产基金——固定资产、无形资产同时，按资产购置支出借：事业支出/经营支出贷：预付账款零余额账户用款额度

6、/财政补助收入/银行存款补付差额款项11【例4】事业单位使用财政补助资金预付技术服务费30000万，后持发票40000元报销。借：预付账款30000贷：零余额账户用款额度30000借：事业支出40000贷：预付账款40000借：预付账款10000贷：零余额账户用款额度1000012四、应收票据的核算1、应收票据的概念：应收票据是批事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票。2、管理要求事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书

7、人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。13（3）应收票据的贴现：三个公式到期值=面值×（1+利率×期限）贴现息=票据到期值×银行贴现率×贴现期限贴现净额=票据到期值—贴现息14[例5]：某事业单位（一般纳税人）4月6日销售产品一批，货款100000元，增值税额为17000元，收到期限为三个月的银行承兑汇票一张，面额为117000元会计分录为：借：应收票据117000贷：经营收入100000应交税金——应交增值税（销项税额）17000157月6日到期借：银行存款117000贷：应收票

8、据117000假设单位5月6日急需用资金向开户银行申请贴现，贴现利率为12%此时贴现利息是多少？贴现净值是多少？会计分录借：银行存款114660经营支出2340贷：应收票据11700016【例6】某事业单位开展经营活动向企业销售产品一批，货款（含税）共计1万元，收到三个月期的带息商业票据一张，票面利率10%。假设一个月后，票据贴现，贴现率12%借：应收票据——某企业10000贷：经营收入8547应交税金—应交增值税（销项税额）1453到期值=10000+10000×10%×3/12=10250贴