浅析企业往来账款存在的主要问题及对策.doc

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1、浅析企业往来账款存在的主要问题及对策摘要：随着我国社会经济发展，企业开展了多种经营活动，往来款项作为企业总资产的一个重耍部分，直接影响到企业资金使用、财务状况结构、财务指标反映等诸多方面，因此，加强往来账款管理也变得愈发重要。本文就企业往來账款管理中存在的主要问题以及如何加强企业往來账款管理进行浅要分析。关键词：企业；往来账款；管理中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X(2014)09-000-02一、加强企业往来账款管理的重要意义往來账款是企业资产、负债的重要组成部分，是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的

2、债权、债务关系。它主耍包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款,是企业资产、负债的一个重要组成部分。一个企业的往來账款情况既和这个企业的收入、成本相关，又有可能隐藏着潜盈或潜亏，关系到财务报表的真实性和可靠性。所以，加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占用，防止企业虚增盈利或掩盖潜在的亏损，如实地反映企业的生产经营状况，具有极其重要的意义。二、往来账款管理中存在的主要问题(-)往来账款账务处理不规范在实际会计核算中，一些企业会计基础工作不规范，对会计核算体系中往来账的管理与核算重视不够。如建立往来客商时不按照客商所开具发票的企

3、业全称来建立，而是按简称建立，导致企业不同的财务人员的职业判断及责任心的不同，建立多个客商而实际是一个客商的情况；有的是与一个企业往往发生很多项经济业务，会计人员没有按每项经济业务发生内容根据业务性质挂账。如应收应付履约保证金应挂其他应收应付款，会计人员误挂应收应付款，这样给日后核对工作增加了难度。（二）通过往来账调节收入、费用甚至利润由于各种原因，企业总是会希望进行利润调节，往来款项的存在就成了一个调节工具。企业通过往来账虚挂费用、收入，用以调节当期损益等,显然，这种故意的错误行为，是严重违反会计的权责发生制原则的。（三）责任不明确造成核对不及时有些企

4、业没有从内控制度上建立往来账款责任制，会计分工主次不明，往来账会计相互推卸责任，缺乏I才I队合作精神，结果造成往来账管理不规范，没有形成定期或不定期对账的制度，或者对账不及时，这样必然导致往来账款内容混乱，账目不清等现象，或者有的企业虽然已对账，但缺乏连续性，没有形成合法的、完整有效的对账凭据，给以后的核查、催收、清理工作带来很大的困难。（四）财务风险意识淡薄许多会计人员对往来账所存在的风险缺乏清醒的认识，责任心不强，没有建立科学的信用分析评价体系，对客户的信用资料搜集得不全面，缺乏时效性，不能科学、准确地估量客户的偿还能力，对客户付款的可靠性不能随时掌

5、握，造成货款追收困难。三、加强企业往来账款管控的措施（-）建立制度建立完善往来账款的内部控制制度并严格执行。对往来账款进行风险和信用评估，建立动态风险评估机制，及时掌控往来账款风险，制定合理的赊销信用政策，分类管理。建立定期对账制度。企业应定期与往来企业的财务部门进行函证，并把核对结果形成书面文字记录，连同各种函证凭证装订成册，妥善保管，留待日后查询。（二）加强沟通加强企业内外部信息的交流与沟通，实现对往來账款的全面管理。企业领导层、财务部门、相关业务部门要定期进行信息交流与沟通，相互配△口0（三）努力提高财务人员业务素质提升财务人员业务素质和思想素质，

6、强化责任意识，把好会计核算关。加深对会计核算一般原则的认识，严格遵循会计核算原则，切实按照有关会计准则、财务制度和会计制度的要求规范会计核算，客观真实地记录和反映各项经济业务活动，克服随意性，确保会计信息的真实性、完整性。（四）具体管控措施1•针对应收账款的管控措施企业加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致，并指定专人定期与客户核对应收账款、应收票据筹往来款项。（1）财会部门开具发票时，应当依据经相关岗位审核的相关单据（计量单、出库单、货

7、款结算单、销售通知单等）开具，销售发票应遵循有关发票管理规定，严禁开具虚假发票。财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等，并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。财会部门与相关部门月末应核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。（2）建立应收账款清收核查制度，销售部门丿应定期与客户对账，并取得书曲对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。（3）及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保；对未按时还款的客户，采取申请支付令、巾请诉前保全和起诉等方式及时清收欠款。对收冋的非货币性资产应经评估和恰当审批。（4）

8、企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按