中级会计职称Ch03预算管理.doc

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1、Chapter3预算管理第一节　预算管理的主要内容★★一、预算的特征　　企业的预算必须与战略或目标保持一致；数量化和可执行性是预算最主要的特征。二、预算的分类与预算体系　　（一）预算的分类内容的不同业务预算辅助预算或分预算专门决策预算财务预算总预算覆盖期限不同长期预算一年为限短期预算　　（二）预算体系　　三、预算工作的组织决策层董事会（类似机构）负总责管理层考核层预算委员会（财务管理部门）确定目标、政策、措施；审议、平衡，下达预算；考核，督促完成目标。财务管理部门跟踪管理，监督执行情况，分析差异及原因，提出意见与建议。执行层企业职能部门（基

2、层单位）本部门（或单位）涉及的预算编制、执行、分析，配合平衡、协调、分析、控制与考核。第二节　预算的编制方法与程序知识点一：零基预算和增量预算★一、增量预算编制方法原理以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。特点以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整。假设企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。缺点可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预

3、算上的浪费。二、零基预算编制方法（全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”）优点：　　1.不受现有费用项目的限制；　　2.不受现行预算的束缚；　　3.能够调动各方面节约费用的积极性；　　4.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。缺点：工作量比较大。编制程序：　　第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。　　第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。　　第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。知识点二：固定预算

4、与弹性预算★★一、固定预算编制方法　　又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。　　适用范围：固定费用或者数额比较稳定的项目。　　缺点：①适应性差：不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。　　②可比性差：当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。二、弹性预算编制方法　　又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一

5、系列业务量水平编制系列预算的方法。业务量指销售量、生产量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时。适用范围宽，便于预算执行的评价和考核　　（一）公式法　　要求按成本与业务量之间的线性假定。将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。　　y＝a＋bx优点便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。缺点按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。　　（二）列表法　　是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。优点不必经过计算即可

6、找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本；缺点在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。知识点三：定期预算与滚动预算★★一、定期预算　　以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。优点预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点缺乏长远打算，导致一些短期行为。二、滚动预算编制方法　　又叫连续预算法或永续预算法，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算

7、，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度。　　　　【提示】对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小特征。优点能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。缺点工作量大。知识点四：预算的编制程序★第三节　预算编制知识点一：销售预算的编制★★★　　销售收入=销售单价×销售数量　　当期销售现金流量=本期销售收入×本期收现比例+以前某期收入×以前某期收入在本期收现比例条件：当期销售的60%在当期收回

8、，剩下的40%在下期收回季度一二三四全年上年应收账款62006200第一季度（销货20000）12000800020000第二季度（销货30000）180001200030000