沈阳市财政局文件

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1、沈阳市财政局文件沈财法〔2011〕223号关于印发沈阳市财政系统行政处罚自由裁量权指导标准的通知各区、县(市)、开发区财政局，局内各执法处室、单位：..　　为进一步规范我市财政系统行政处罚行为，依据《辽宁省财政厅细划行政处罚自由裁量权指导标准》(辽财法〔2008〕840号)，制定了《沈阳市财政系统行政处罚自由裁量权指导标准》，现印发给你们，请遵照执行。....................二Ｏ一一年三月三十一日主题词：财政处罚自由裁量权△通知沈阳市财政局办公室2011年3月31日印1沈阳市财政系统行政处罚自由裁量权指导标准处罚依

2、据法律法规规章条款规定内容处罚层级分类和自由裁量幅度执法程序一、违反会计法行政处罚类中华人民共和国会计法第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计帐簿的；（二）私设会计帐簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿

3、或者登记会计帐簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。不予行政处罚情形：违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。按照《行政处罚法》依法实施行政处罚。在作出行政处罚

4、决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。一般情形处罚基准：①被查单位有第四十二条行为1项的，罚款5千元：每多1项违法行为罚款增加5千元；罚款最高限额不超过5万元。②被查单位有第四十二条行为1项的，对单位负责人、单位财务主管人员（总会计师和财务部门负责人）、直接经办业务的财务人员罚款基准2千元起，每多一项违法行为罚款增加2千元；罚款最高限额不超过2万元。从轻处罚情形：当事人有所列情形之一的，依法从轻给予行政处罚，可以不增加罚款档次：（一）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除

5、危害后果的；（二）违法会计行为是受他人胁迫进行的；（三）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；（四）其它依法应当从轻给予行政处罚的。30中华人民共和国会计法会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。从重处罚情形：当事人有所列情形之一的，依法从重给予行政处罚，可以跨越罚款档次：（一）无故未能按期改正违法会计行为的；（二）屡查屡犯的；（三）抗拒、阻挠依法实施的监督，不如实提供有关会计资料和情况的；（四）胁迫他人实施违法

6、会计行为的；（五）违法会计行为对单位的财务状况和经营成果产生重大影响的；（六）以虚假的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算，造成会计信息严重失实的；（七）随意改变会计要素确认标准、计量方法，造成会计信息严重失实的；（八）违法会计行为是以截留、挪用、侵占、浪费国家财政资金为目的的；（九）违法会计行为已构成犯罪但司法机关免予刑事处罚的。移送案件：违法会计行为涉嫌构成犯罪的，将案件移送司法机关。30中华人民共和国会计法第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的

7、，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 一般情形处罚基准：被查单位会计信息失真额（万元）罚款对象和标准（万元）单位单位负责人财务负责人（总会计师和财务部门负责人）直接经办业务财务人员100万元以下0.5-10.3-10.3-0.50.3-0.4100万元以上至500万

8、元以下1-21-20.5-10.4-0.8500万元以上至1000万元以下2-52－31-20.8-11000万元以上5-103-52-31-2对其中的会计人员，吊销会计从业资格证书。从轻处罚情形：同《会计法》第四十二条从轻处罚情形。从重处罚情形：