第十九章 注册会计师利用他人的工作

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1、第十九章注册会计师利用他人的工作序号考点内容例题1考虑利用内部审计工作72考虑利用专家的工作4【考点1】考虑利用内部审计工作【相关知识点】1．评价内部审计人员的工作是否足以实现审计目的（教材P410）；2．评价内部审计人员特定工作应考虑的因素（教材P411）；3．对内部审计人员特定工作实施的审计程序（教材P411）。【例1-1·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。以下事项中，关于A注册会计师考虑内部审计活动及其可能对审计程序的影响的表述中，不恰当的是（）。A.A注

2、册会计师必须了解甲公司的内部审计工作B.考虑内部审计活动有利于A注册会计师识别和评估甲公司2011年财务报表重大错报风险C.利用可信赖的内部审计工作相关成果可以保证A注册会计师审计质量D.利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高A注册会计师审计工作效率【答案】Cp408【解析】选项C不恰当。注册会计师利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高其财务报表审计工作效率，但不能指望利用内部审计工作结果保证其审计质量，注册会计师对其发表的审计意见承担全部责任。【例1-2·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师

3、负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（）。A.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的B.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平C.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责D.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响【答案】AD【解析】注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括：（1）内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；（2）如果可能足

4、以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。5【例1-3·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。在确定甲公司内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，以下事项中，A注册会计师不需要评价的是（）。A.独立性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通【答案】A【解析】选项A不恰当。根据《CSA第1411号—利用内部审计工作》

5、，注册会计师在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，应当评价其客观性、专业胜任能力、保持应有的职业关注以及与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通这四个方面。【例1-4·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）。A.内部审计的客观性B.内部审计人员的薪酬C.内部审计人员在执行审计工作时保持的应有的职业关注D.内部审计人员的专业胜任能力【答案】ACD【解析】注册会计师在考虑是否可以利用内部审

6、计成果时应当从以下四个方面考虑：（1）内部审计的客观性；（2）内部审计人员的专业胜任能力；（3）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；（4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。【例1-5·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师评价甲公司内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的应考虑的以下因素中，不恰当的是（）。A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行B.内部审计人员得出的结论是否恰当C.内部审计人员编制的

7、报告是否与注册会计师的相同D.内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论【答案】C【解析】选项C不恰当。注册会计师应当考虑内部审计人员编制的报告是否与内部审计人员已执行工作的结果一致。【例1-6·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）。A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据C.内部审计结论是否适当D.内部审计发现的例外或异

8、常事项是否得到适当解决5【答案】ABCD【解析】注册会计师应当从下列方面评价内部审计工作：（1）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行；（2）内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；（3）内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论；（4）内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行内部审计工作的结果一致；（5）内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到适当解决。【例1-7·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师