审计学原理习资料.doc

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1、6.重要性是会计信息对财务报表使用人的影响程度 7.重要性确定考虑：金额大小、可容忍程度、审计成本 8.审计风险是财报存在重大错报而注会发表不恰当审计意见的可能性   取决于重大错报风险和检查风险   重大错报风：财报在审计前存在重大错报的可能性   检查风：存在重大错报，注会未发现的可能性 9.对审计风控制的预防性措施：确定可接受的期望风险、分析固有风险、初步评估控制风险、确定检查风险及相应的审计证据、分析风险与证据的关系 10.期望(审计)风险=（固有风险*控制风险）* 检查风险 11.业务约定书的作用：   1经济合同性质，双方签订后即为法律认可的契约   2增进双方

2、了解，如双方的会计责任、审计责任及需要提供的合作   3业务完成及履行情况的依据   4出现诉讼明确双方责任的证据  第四章 审计证据与审计工作底稿 1.审计证据是审计工作的实质，审计工作底稿是审计证据的载体 2.审计证据的作用：  1审计意见的基础 2审计工作质量的保证 3审计成本的主要因素 3.审计证据分类   是否真实：真实、不真实（不实、篡改、伪证）   形态：实物、书面、计算、言词、询证(函证)、观察、环境   实物包括：盘存（内部盘存、审查盘存）、实存、鉴定  实物不能证明所有权   来源：亲历、内部、外部   关系：基本、确证 4审计证据证明力形成形态：潜在、

3、现实、充分 4.审计证据的充分性判断因素   1被审事项发生差错的可能性 2内控有效性3重点项目4代表性项目5证据成本 5.工作底稿  综合类 (头尾)计划、报告阶段，约定书、总结、报告、声明书、建议书 业务类 (中间)程序，符合或实质性测试记录 备查类 营业执照、合同、协议、章程、公司及管理人员结构图、内控制度 6.底稿勾稽关系  1同一会计科目的不同层次审计工作底稿间，取证于原始凭证  2相关财务报表项目审计工作底稿间  3各财务报表项目审工底稿与试算平衡表间  4各财务报表项目审工底稿与被审单位未审财报间 7.三级复核：项目负责人、部门经理或总审核人、主任会计师或合伙

4、人 8.档案保管 至少10年，最低期满后，可销毁 永久性：备查类、综合类 当期：业务类 9.获取证据方面： 1资产、负债某一特定日是否存在2资产、负债某一特定日是否归属被审单位3经济业务发生是否与被审单位有关4是否有未入账的交易事项5资产、负债计价是否得当6收入费用是否归属得当7会计记录是否正确8会计报表项目分类反映是否恰当一致 第五章 审计方法 1.顺查法/正查法，按照会计处理程序顺次审查  证证、证账、账账、账表、表表   适用于业务简单企业 2.逆查法/倒查法，按会计处理程序相反方向审查 3.详查法/精查法，证账表全部详查 4.抽查法：3种 任意抽查法   判断抽查法

5、/重点抽样法 依会计核算质量、内控有效程度、审计目的任务 主观判断   统计抽样法/随机抽样法：简单随机、机械随机、分层(组)随机、整群随机 5.符合性测试 用抽样审计方测试内控是否有效 6.研究和评价内控重要性表现在   1健全有效的内控使制度基础审计成为可能   2可均衡审计工作量，提高审计质量   3若内控存在重大缺陷，可提交管理建议书 7.符合性测试执行程序：检查凭证，询问或实地观察内控运行，重执行相关内控程序 8.不进行符合性测试情况：1内控不存在2虽存在但未有效运行 3执行工作量大于实质性测试会减少的工作量 9.控制风险高水平：控制政策与程序与管理当局认定不相关

6、； 控制政策与程序无效；取得证据来评价控制欲程序不经济  低水平：认定相关；通过符合性测试证明内控有效 10.运用分析性程序步骤：    1计算某账户预期金额2核对统计数据，印证账户余额合理性    3找出例外情况 4分析难以理解的事项 11.可有效实施分析性程序的有：   1将预算、预测、前期数据和注会的预测金额与实际金额比较   2对账户余额间关系分析3将企业数据与所处行业数据比较   4重要实际比率与预期比率比较5用非财务或其他数据对账户余额做出预测 12.符合与实质测试区别：   1目的 内控如何、可否依赖；取得审计证据   2对象 内控；账户余额或发生额   3评

7、价依据 内控规定；会计制度税法等   4方法 检查、询问；盘点、函证、计算、分析   5时间 年中预审；资产负债表日之后   联系：1结果互补2执行时间存在交叉3一个整体的不同阶段 13.审查法：核对法、复查法、审阅法、查询法 14.核实法：盘点法、调节法、鉴定法、观察法、询证法 15.分析法：比较分析、比率分析、趋势分析、因素分析 16.盘点法：盘存法、清点法，分为直接盘点和监督盘点 17.询证法：调查询证法，分为面询和函询    函询：积极函证/肯定式/正面          消极函证/否定式/反面  第六章