中级财务管理知识与预算管理知识分析讲义全.doc

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2、、目标利润预算方法、业务预算判断题1题1分1题1分1题1分财务预算、预算的编制方法、预算工作的组织计算题－－1题5分业务预算综合题0.4题4分－－业务预算合计6.4题11分5题6分4题9分　　　　本章主要讲述预算的编制方法以及各种预算的具体编制。从历年考试情况来看，考分平均在10分左右，主要涉及的题型是客观题，在个别时候涉及一定计算题。客观题的主要考点是预算编制方法和预算编制，主观题的主要考点是预算编制（主要是业务预算）。主要考点：1.全面预算体系的构成2.掌握各种预算编制方法的基本原理和优缺点3.掌握日常业务预算（销售预算、生产预算、材料采购预

3、算）4.掌握现金预算的编制依据和编制方法第一节　预算管理概述本节主要容：预算的特征与作用预算的分类与预算体系预算工作的组织一、预算的特征与作用（一）预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。特征：一致性：预算必须与企业的战略或目标保持一致。数量化和可执行性：是预算最主要的特征。（二）预算的作用1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。2.预算可以实现企业部各个部门之间的协调。3.预算可以作为业绩考核的标准。二、预

4、算的分类与预算体系（一）预算的分类1.根据预算容不同分类类　别含　义具体容　　业务预算（经营预算）与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算（1）销售预算；（2）生产预算；（3）材料采购预算；（4）直接材料消耗预算（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品生产成本预算；（8）经营费用和管理费用预算辅助预算或分预算专门决策预算企业不经常发生的、一次性的重要决策预算如资本支出预算财务预算指企业在计划期反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算在全面预算中占有举足轻重的地位。包含（1）现金预算；（2）预计财务报表（预计利润表和资产负债表

5、）总预算　　2.从预算指标覆盖的时间长短划分类　别特　点长期预算预算期在一年以上短期预算预算期在一年以（含一年）　　（二）预算体系【例1·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（）。（2010年）A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算『正确答案』C『答案解析』现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编写的、专门反映预算期预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行投融资的预算。三、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：负责机构具体任务、权利和职责董事会、经理办公会或类似机构根据情况设立

6、预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。预算委员会或财务管理部门拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。企业部各职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与

7、企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。　　【例2·判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（2010年）（）『正确答案』×『答案解析』企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建议。企业部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业

8、务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参