第四章货币资金与应收项目课件.ppt

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1、流动资产概述（1）货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金（2）交易性金融资产（3）应收及预付款项应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款（4）存货原材料、在产品、库存商品、周转材料（包装物及低值易耗品）等第四章货币资金与应收项目第一节货币资金一、货币资金的内容1.定义：货币资金是指处于货币状态的资产，包括存放在出纳手中的库存现金、存放于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的货币资金。2.分类：（1）库存现金：存放在会计部门，由出纳员保管，作为零星开支用的库存现金。（2）银行存款：存放在银行或其他金融机构的货币资金。（3）其他货币资

2、金：除上述之外的货币资金。包括：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证保证金、存出投资款二、现金的核算（一）现金的内部控制1.库存现金限额管理：为了保证日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。一般银行按照企业3—5天日常零星开支的需要核定，多者不超过15天的零星开支需要。高于限额的送存银行，不足的提取现金补足。不准“坐支现金”。2.严格现金使用范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；（5）向个人收购农副产品和其它物资

3、的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。一般用于：对个人的支付：是可以用，不是必须用零星支出：3.库存现金日常收支的规定（1）库存现金收入当日送存银行（2）不得坐支库存现金（3）提取库存现金要写明用途（二）现金收支的核算设“库存现金”账户借库存现金贷期初余额增加数减少数期末余额1.从银行提取现金——银行存款付款凭证借：库存现金贷：银行存款2.将现金存入银行——现金付款凭证借：银行存款贷：库存现金3.职工预借差旅费借：其他应收款——××贷：库存现金4.职工报销

4、差旅费，交回剩余现金借：库存现金管理费用等科目贷：其他应收款——××（三）现金清查的核算发现长款或短款时，先以实际库存现金为准，调整账户记录，保证账实相符，同时计入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，待批准后处理。批准后：1、长款：无法查明原因，增加营业外收入；应付其他单位或个人的，记入其他应付款。2、短款：无法查明原因的，增加管理费用；应由相关单位或个人赔偿的，记入其他应收款。待处理财产损溢库存现金待处理财产损溢管理费用等盘亏（损）批准处理营业外收入库存现金批准处理盘盈财产（溢）三、银行存款银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项

5、。（一）银行账户的开立基本账户：一个企业一个基本户，办理日常业务一般存款账户：主要为了办理转存，只存不支临时存款账户：因临时经营活动需要开立的账户专用存款账户：因特定用途需要开立的账户（二）银行结算方式银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。1.支票含义：是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。作用：通知银行办理转账（转账支票）或提取现金（现金支票）。付款期10天。核算：——银行存款2.银行本票——其他货币资金含义：付款人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账结算

6、或支取现金的票据。银行见票后，无条件支付确定金额给持票人。作用：作为存、取款依据在同城办理转账或提取现金。付款期2个月；分定额（1000，5000，10000，50000）和不定额两种。3.银行汇票——其他货币资金含义：是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行见票后，按结算金额无条件支付给持票人。作用：将款项汇往异地，作为存、取款依据。付款期限为1个月。4.商业汇票——应收（付）票据含义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。分类：按其承兑人不同可以分为商业承兑汇

7、票和银行承兑汇票。特点：（1）同城异地均可使用；（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系；（3）允许背书转让和贴现；（贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为，实质上是把票据背书转让给银行。）（4）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。5.异地托收承付——银行存款根据经济合同，收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。用于异地，托收起点10000元，必须签有合同（注明托收承付结算）。6.委托收款——银行存款收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人

8、收取款项的结算方式。用于同城和异地，不受金额起点的限制，如果同意付款，不必承付。7.汇兑——银行存款汇款人委