货币资金与应收项目(吕)课件.ppt

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1、第四章货币资金与应收项目1山东财政学院吕玉芹本章学习目标了解货币资金的构成及核算方法。一掌握现金清查结果的会计处理。三掌握各种应收项目的确认、计量和记录方法。二掌握应收票据的确认与计量。坏账损失的核算。五掌握银行存款余额调节表的编制。四第四章货币资金与应收项目2山东财政学院吕玉芹第一节流动资产概述一、定义可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。二、内容（1）货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金（2）交易性金融资产（3）应收及预付款项应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款（4）存货原材

2、料、在产品、库存商品、周转材料（包装物及低值易耗品）等3山东财政学院吕玉芹第二节货币资金一、概述1、定义：货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的流动资产。2、分类：（1）库存现金：存放在会计部门，由出纳员保管，作为零星开支用的库存现金。（2）银行存款：存放在银行或其他金融机构的货币资金。（3）其他货币资金：除上述之外的货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。4山东财政学院吕玉芹第二节货币资金二、库存现金（一）库存现金管理制度——《现金管理暂

3、行条例》1、库存现金使用范围（p67）一般用于：对个人的支付：是可以用，不是必须用零星支出：2、库存现金限额3、库存现金日常收支的规定（1）现金收入当日送存银行（2）不得坐支现金（3）提取现金要写明用途5山东财政学院吕玉芹库存现金使用范围(1)职工的工资、津贴。(2)个人的劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(现行会计

4、实务中为1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。6山东财政学院吕玉芹库存现金限额1、定义：为了保证日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。2、核定单位：开户银行3、一般限额：按照企业3—5天日常零星开支的需要核定；多者不超过15天的零星开支需要。注意：高于限额的送存银行，不足的提取库存现金补足。7山东财政学院吕玉芹第二节货币资金（二）库存现金的核算1、账户设置——库存现金2、一般会计处理A、提现B、现销C、预借及报销差旅费D、用库存现金直接支付有关费用E

5、、支付职工工资例题见P68[例4-1---5]3、盘点——通过“待处理财产损溢”账户核算例题见P70[例4-6---8]8山东财政学院吕玉芹库存现金1、性质：资产类2、用途：反映库存现金的收入、支出、结存情况。3、结构：4、明细设置：按币种库存现金的收入库存现金的支出期末余额：库存现金结存数9山东财政学院吕玉芹A、提现借：库存现金贷：银行存款10山东财政学院吕玉芹B、现销借：库存现金贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（简介增值税）借：主营业务成本贷：库存商品11山东财政学院吕玉芹C、预借

6、及报销差旅费借：其他应收款——×××贷：库存现金借：管理费用制造费用销售费用库存现金等贷：其他应收款——×××12山东财政学院吕玉芹D、用库存现金支付有关费用借：管理费用制造费用销售费用等贷：库存现金E、支付职工工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金13山东财政学院吕玉芹库存现金盘亏盘盈的会计处理，“待处理财产损溢”账户A、盘点结果盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢B、处理盘亏的：借：其他应收款（有责任人赔偿的部分）管理

7、费用（无责任人赔偿的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢盘盈的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入14山东财政学院吕玉芹关于增值税：小规模纳税人标准：工业和商业纳税人年销售额分别为50万元和80万元以下。一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率进项税额=购货时取得的增值税专用发票上注明的增值税额含税价款与不含税价款的换算：一般纳税人：小规模纳税人：纳税人：境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个

8、人。具体包括小规模纳税人和一般纳税人两种。15山东财政学院吕玉芹课堂练习：1、甲企业销售商品一批，成本为4000元，售价为5000元，增值税850元，价税款收到现金。做出确认收入和结转成本的会计分录。2、车间工作人员小王预借差旅费3000元。3、小王归来报销3200元，补付小王垫付的部分。4、出纳员小张盘点现金，盘亏800元。5、据制度规定，领导决定50%由出纳员小张赔付，从以后的工资中扣除，另外50%由企业承担。16山东财政学院吕玉芹第二