第五章审计计划审计重要性与审计风险ppt课件.ppt

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1、第五章审计计划、重要性和审计风险审计计划审计重要性审计风险接纳新客户和续聘评估与衡量风险了解客户的业务评价内部控制制度执行分析性程序收集审计证据销售循环购货循环生产循环筹资投资循环制定审计计划终结审计出具审计报告制定计划的依据准备阶段实施阶段终结阶段第一节审计计划一、审计计划是高质量审计的前提1、审计工作重心需前移工作重心前移就是要加强计划工作，增加识别和评估风险的投入2、编制切实可行的审计计划达到预期的审计目的不只是审计实施前的工作，它应当贯穿于审计全过程第一节审计计划二、审计计划的编制与审核计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略具体审计计划1、总体审计策略

2、是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是CPA对审计全过程基本工作内容的综合规划（1）被审计业务特征（2）审计目的、审计范围和审计策略（3）重要会计问题和重点审计领域（4）审计工作进度及时间、费用预算（5）审计小组人员组成及分工（6）重要性水平的确定和审计风险的评估（7）对专家、内部审计人员及其它审计人员工作的利用。2、具体计划（审计程序计划）：依据总体计划，是对具体审计项目实施审计的详细规划与说明。（1）项目审计的目标（2）项目审计实际执行的程序（步骤）：常规程序、替代程序和补充程序（3）项目审计的执行人员及执行时间（4）项目审计所形成的审计工作底稿的索引号（5）

3、其它相关内容三、审计计划的编制审计准备阶段的主要工作：了解被审计单位的基本情况→初步评价被审计单位的内部控制→预计审计重要性→分析审计风险→签署审计业务约定书，编制审计计划。所以，准备阶段实际上是为了收集制定审计计划所需的情报信息。1、总体策略的编制：由审计项目负责人编制，形成书面文件，构成工作底稿，以时间预算表的形式出现经事务所的业务负责人审核和批准审计计划的编制与审核时间预算表合计张三王二刘一其中：总时数差异分析本年实际与预算差异本年实际耗用时间本年预算去年实际耗用时间时间耗费审计项目2、具体计划的编制：是对总体计划的细化和分解执行项目审计的人员负责编制本项目审计

4、的具体计划形成书面文件，构成审计工作底稿以审计程序表的方式存在需经审计项目的负责人审核和批准审计计划的编制与审核具体审计计划：前期工作①初步业务活动：签约前的了解+总体审计策略②取得被审计单位的背景信息：充实签约前的了解③与治理层、管理层和有关各方的交流与沟通约见董事长的有关安排时间：地点：讨论议题：1、关于审计的目的2、上期审计的问题3、4、ABC会计师事务所刘主任会计师：……，本公司2006年度已聘请……为公司审计师，该事务所将派人就……与贵所进行讨论，请予接洽为盼。XYZABC会计师事务所刘主任会计师：本所已受聘为XYZ公司2006年度审计师，根据审计准则的要求

5、，需与贵所就……进行讨论，请予接洽为盼。XXX审计计划的编制与审核具体审计计划：前期工作④考虑利用内部审计工作⑤评价是否需要外部专家⑥取得法律文件、识别关联方交易ABC律师事务所刘律师：……，本公司2006年度已聘请……为公司审计师，该事务所将派人就……与贵所进行讨论，请予接洽为盼。XYZABC律师事务所刘律师：本所已受聘为XYZ公司2006年度审计师，根据审计准则的要求，需与贵所就……进行讨论，请予接洽为盼。XXXXYZ公司关联方公司一览表一、全资子公司二、控股公司三、联营公司四、合资公司五、合作单位审计计划的编制与审核具体审计计划：前期工作⑦实施初步的分析程序获取

6、近三年的财务报表，计算相关财务比率分析判断客户的发展变化趋势获取客户的计划/预算进行对比分析获取同行业相关指标进行对比分析⑧首次接受审计委托的补充考虑针对期初余额计划实施的审计程序针对预见到的特别风险计划实施的审计程序承接业务后的质量控制程序审计计划的编制与审核具体审计计划：以业务循环为基础的审计计划以客户的业务循环为依据进行切块划分为若干部分组织实施审计被称为业务循环法业务循环是指某一类经济业务的工作流程和相应的账务处理流程按先后顺序周而复始依次进行的过程一般将密切相关的交易种类或账户余额划为同一类别，作为一个业务循环业务循环审计就是以业务循环为基础了解、检查和评价

7、被审计单位内部控制制度及其执行情况，进而对相应的财务报表项目的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性进行实质性测试的审计实施过程。审计计划的编制与审核具体审计计划：以业务循环为基础的审计计划①销售与收款循环②购货与付款循环③生产循环④筹资与投资循环审计计划的编制与审核对计划审计工作的记录对审计计划的审核重大审计项目的审计计划，应经主任会计师审核和批准，甚至需经事务所最高决策层集体讨论决定计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终审计工作结束后，审计项目负责人还应就审计计划的执行情况，特别是对审计重点领域所作的审计程序计划的执行情