第五章 审计的重要性与审计风险ppt课件.ppt

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1、第五章审计重要性与审计风险第一节审计重要性第二节审计风险学习目的与要求通过本章内容学习，要求学生掌握审计风险的概念和模型，明确检查风险与实质性程序的关系，把握审计重要性的概念及特征，理解并掌握重要性的运用。本章重点1.审计风险的概念及模型；2.审计重要性的概念及特征；3.重要性和审计风险的关系4.重要性与审计证据的关系5.重要性的运用本章难点1.如何控制审计风险2.重要性的运用第一节审计的重要性一、重要性的概念二、重要性的运用三、审计重要性的评估标准四、计划审计工作时对重要性的评估五、评价审计结果时对重要性的考虑

2、六、重要性与审计风险的关系七、重要性与审计证据的关系八、与管理层和治理层的沟通（一）重要性定义《中国注册会计师审计准则1221号---重要性》中对重要性的定义是：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。简单而言，重要性是指被审计单位会计报表中的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。审计后的报表不可能做到100%正确，也就是说，如果审后的报表中存在的错漏报，无论从金额还

3、是性质上，都不影响报表使用人的判断决策，那它就是不重要的，反之就是重要的。故CPA在编制审计计划时，就要考虑，该错漏报在什么程度时就不影响报表使用人的判断决策，什么情况下就会影响。如果找到了这个分水岭，这个分界点，那CPA就可以把审计后的报表中含有的错漏报定在这个点上，定在这个上限上，只要错漏报未达到这个点，就不会影响报表使用人的判断决策，那这个上限实际上就是重要性水平。一、重要性的概念(二)重要性的特征1.重要性概念中的错报包含漏报。2.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。所谓数量方面,是指错报金额的大小,性

4、质方面则是指错报的性质。3.重要性概念是针对会计报表的使用者决策而言的。重要性既包括金额也包括性质，但最终落脚点是数量，重要性水平说的是金额，重要性水平越高，报表中允许的错漏报金额越大，则审计计划可简单些，反之则相反，对CPA而言，重要性水平越高，错漏报金额越大，审计计划就越简单，审计证据就越少。4.重要性离不开特定的环境。重要性的判断离不开企业的经营规模，所处的行业等环境。5.对重要性的评估需要职业判断。不同的注册会计师在确定同一被审计单位重要性水平时也会不一样。需要注意的是，仅从数量角度考虑，重要性水平只是提

5、供了一个门槛或临界点。在该门槛或临界点之上的错报就是重要的；反之，该错报则不重要。二、重要性的运用（一）需要运用重要性的情况在审计过程中，需要运用重要性的情况有两种：一是制定审计计划阶段，在确定审计程序、时间和范围时，二是报告阶段，在评价审计结果时。(二)审计过程中运用重要性的原因1.为了提高审计效率。2.为了保证审计质量。抽样审计下，审计人员对未审计部分是否公允地反映了企业的经济业务活动要承担一定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关。3.审计人员应当合理确定重要性。如果重要性原则运用不当，影响审计效率；或者得

6、出错误结论，导致审计风险过大影响审计效果。重要性水平的运用编制审计计划时初步判断重要性水平评价审计结果时所考虑的重要性水平会计报表层评价审计结果时所运用的重要性水平错漏报的汇总数（已发现+推断）汇总数对审计结果的影响汇总数超过重要性水平账户交易层汇总数接近重要性水平三、审计重要性的评估标准注册会计师应当从数量和性质两个方面考虑重要性。（一）从数量方面考虑重要性1.一般来说金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要；2.小金额错报或漏报的累计，可能会对财务报表产生重大影响，审计人员应该对此予以特别的关注。(二)从

7、性质方面考虑重要性重要性的质量特征是指错报或漏报的性质，通常被称为重要项目。在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，但从性质方面考虑却是重要的，如：1．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度。本来是亏损变为了盈利等等，即使金额再小也是重要的。2.涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。3．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度，这些错误分类影响到财务报表中应单独披露的项目。4．相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息（例如，盈利预测）而言，错报的重大程度。5．错报对

8、信息漏报的影响程度。6．错报对于已审计财务报表一同披露的其他信息的影响程度，该影响程度能被合理预期将对财务报表使用者做出经济决策产生影响。1.评估的目的在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。2.评估时考虑的主要因素（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（