第二章货币资金与应收款项课件.ppt

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1、第二章应收款项第一节应收票据一、应收票据概述(一)应收票据的性质与分类1、范围：从广义上讲，应收票据作为一种债权凭证，应包括：企业持有的未到期兑现的汇票、本票和支票。我国实务中,仅指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。2、性质：属流动资产。3、分类：（1）按是否带息分为：带息票据和不带息票据。（2）按承兑人不同分为：银行承兑汇票和商业承兑汇票。（3）按是否带追索权分为：带追索权和不带追索权汇票。1（二）应收票据的计价：不带息票据：按面值计价；带息票据:按面值计价，利息在会计期末增加账面余额或单独记账，新会计准则以“应收利息”单独反映.（三）应收票据到期日的确定：1、

2、按月计算：次月对日为整月，如1月31日签发的期限1月的票据，到期日为2月28（29）。承兑日与到期日只算其中的一天。2、按日计算：承兑日与到期日只算其中的一天。3月2日签发的票据，期限180天，到期日为8月29日。2二、应收票据的取得：（会计处理）例1：大明公司销售商品一批，价款100000元，增值税17000元，收到对方开出的应收票据一张，票面金额为117000元，期限为3个月，票面年利率为4%。借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000例2:大明公司有一笔货款234000元,转为应收票据。借：应收票据23400

3、0贷：应收账款234000例3：旧票117000元对方无力承兑，双方协议换新票。借：应收票据118170（新票面值=面值+利息）贷：应收票据117000财务费用1170（尚未计提的利息）3三、应收票据利息：按权责发生制的原则，于会计期末确认，应收未收到的利息一方面借记应收利息，另一方面冲减财务费用。（一）利息额大,于每月末提取，数额小，于季末或年末提取。借：应收利息贷：财务费用例：企业9月30日收到一张商业汇票，面值为100000元，期限为6个月，票面利率为6%，10月31日、11月30日、12月31日分别确认利息500元。借：应收利息500（1500）贷：财务费用

4、500（1500）（二）利息数额小或票据生效日和到期日在同一会计年度，可在票据到期日将利息一次计入财务费用贷方。如果上述票据期限是3个月，到期收回票款，可于12月31日一次计提利息。借：银行存款101500贷：应收票据100000财务费用1500（三）若应计票据利息金额较大且票据生效日和到期日跨会计年度时，会计期末应确认当期应收利息。上例应于12月31日计提利息借：应收利息1500贷：财务费用15004四、应收票据的到期（一）汇票到期的几种情况：1、银行承兑汇票一般能及时收妥入账；2、商业承兑汇票到期有两种情况：(1)付款人足额付款，结清债权债务；(2)付款人账户资

5、金不足，将托收的汇票退回，由收付双方自行处理。5（二）汇票到期的会计处理：到期时：1、到期收回票款借：银行存款贷：应收票据（面值）应收利息财务费用（未提利息）例：企业10月1日收到一张商业汇票，面值为100000元，期限为6个月，票面利率为6%，10月31日、11月30日、12月31日分别确认利息500元。次年4月1日到期。年底计提利息,已提利息1500元，还有1500元未提利息，4月1日按期收回票款。平时计息时：借：应收利息1500贷：财务费用1500到期处理：借：银行存款103000贷：应收票据100000应收利息1500财务费用150062、到期票款不能收回：

6、借：应收账款100000应收利息3000贷：应收票据100000财务费用3000（三）票据到期值的计算方法带息票据到期值=面值+利息7五、应收票据的转让应收票据可背书转让、用于购买物资或偿债。（一）不带息票据的转让借：原材料应交税费银行存款（货款小于票据值）贷：应收票据（二）带息票据的转让借：原材料应交税费贷：应收票据银行存款（货款大于票据值）财务费用（未提利息）8六、应收票据的贴现（一）票据贴现计算方法贴现款=票据到期值—贴现息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数／360贴现天数：自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数，贴现日和到期日只计算其中的一天。3月1日开出

7、的票据，期限180天，6月20日贴现，到期日8月28日，贴现天数为69天。9（二）不带追索权的应收票据贴现贴现时风险转嫁给银行，企业无连带责任。贴现的会计处理：借：银行存款（实际收到贴现款）财务费用（贴现款＜应收票据面值+已提利息）贷：应收票据应收利息（已提利息）财务费用（贴现款＞应收票据面值+已提利息）例1：3月1日销货收到一票据，面值50000元，无利息，期限90天，5月30日到期，4月1日贴现，贴现率为5%（年）。贴现息=50000×5%×59／360=409.7（元）贴现款=50000—409.7=49590.3（元）＜50000元借：银行存款49590