第三章帐户与复式记账ppt课件.ppt

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1、第3章账户与复式记账借贷3.1会计科目与账户1.会计科目1）会计科目的意义对会计要素分类核算设置账户的依据进行会计核算的重要条件流动资产货币资金存货应收预付款交易性金融资产库存现金银行存款原材料库存商品材料成本差异等会计科目库存现金会计账户银行存款原材料全面、系统地反映会计要素的特点和内容满足信息使用者的需要适应经济业务发展需要，同时保持相对稳定统一性与灵活性相结合简明、适用2）设置会计科目的原则3）会计科目的类别会计科目按内容分类按科目级次分类资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类总分类科目明细

2、分类科目2．账户1）账户的意义分类、连续地记录经济业务反映会计要素增减变动及其结果※会计科目和账户的区别与联系联系：所反映的经济内容相同区别：会计科目只表明某项会计要素的具体内容，而账户不仅表明相同的内容，还具有一定的结构、格式，可以对会计对象进行连续、系统的记录，以反映某项经济内容的增减变化及其结果2）账户的基本结构◇账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的◇账户的基本结构分为两个基本部分，划分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数例如，库存现金（资产类账户）：会计账户基本结构——T形账

3、户左方（账户名称）右方¤在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料会计账户能够提供的金额指标3）账户的类别按照账户提供信息的详细程度分类按照账户的经济内容分类按照账户提供信息的详细程度分类账户总分类账户明细分类账户※在总分类账户和明细分类账户之间，根据二级科目开设的二级账户，我们也将其归入明细分类账户中。按账户的经济内容分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户利润类账户费用类账户账户3.2借贷记账法单式记账法对发生的经济业务，除了有

4、关债权、债务的现金收付业务以外，只在一个账户中进行记录的记账方法。复式记账法对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。1．记账方法的含义和种类按照一定的规则，使用一定的符号，在账簿中登记各项经济业务的技术方法。（1）记账方法的含义（2）记账方法的种类2.复式记账原理（1）复式记账的基本含义◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。（2）复式记账的理论依据●会计等式资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-

5、费用）规律1——影响会计等式双方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】规律2——影响会计等式双方单方要素有增有减，增减金额相等。【起码影响两个方面】双方同增双方同减左方增减右方增减权益资产经济业务根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：重要结论：尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。资产类账户增加额合计权益类账户增加额合计资产类账户减少额合

6、计权益类账户减少额合计发生额平衡资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡（3）复式记账法的特点对于每一项经济业务，都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录对于每一项经济业务，必须以相等的金额进行记录3.借贷记账法1）借贷记账法的记账符号◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。◆复式记账法的一种增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户

7、中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）◆符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。增加减少减少增加收入类账户费用类账户所有者权益类账户负债类账户利润类账户资产类账户贷借2)借贷记账法的账户结构◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产类账户结构借（如“银行存款”）贷期初余额×××减少额×××增加额×××××××××本期增加发生额×××本期减少发生额×××期末余额×××资产类账户（2）负债、所有者权益类账户结构（3）收入、利润类账户结构（4）费用类账户结构★关于收入、费用类账户

8、结构的重要说明：期末在计算利润时，将收入、费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。(5)资产负债类双重性质账户结构双重性质账户—如在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。借其他应收款贷借其他应付款贷期初余额×××减少额×××减少额×××期初余额×××增加额×××增加额×××期末余额×××期末余额×××借其他往来贷期初余额：（其他应收款）【或期初余额：（其他应付款）】其他应收款增