第三章 会计循环ppt课件.ppt

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1、会计学主讲：李相波上海商学院·财会学院思考1.会计的基本职能2.会计核算的对象3.会计要素4.会计恒等式5.会计科目6.借贷记账法7.资产类账户结构8.负债类账户结构9.所有者权益类账户结构10.成本类账户结构11.收入类账户结构12.费用类账户结构第三章会计循环第一节会计循环概述第二节经济业务的确认与会计分录的编制第三节会计账簿第四节试算平衡、账项调整和结账§3.1会计循环概述会计循环是指会计主体根据预先设计的会计程序，将会计期间内发生的经济业务运用一定的会计方法，按照一定的会计步骤，进行确认、计量、记录、报告的过程。会计工作在长期的企

2、业经济活动中周而复始地进行。一、什么是会计循环§3.1会计循环概述二、会计循环的一般程序与工作内容期初（末）会计报表交易分析编制分录过账试算平衡账项调整试算平衡结账试算平衡§3.1会计循环概述二、会计循环的一般程序与工作内容审核填制会计凭证登记账簿编制会计报表概括起来有三大基本循环§3.2经济业务的确认与会计分录的编制一、经济业务的确认会计信息基本的确认标准有三：其一，必须是所核算的会计主体发生的经济业务。这是对会计核算的范围进行界定；其二，应予确认的经济业务必须符合会计要素的定义和特性；其三，应予确认的经济业务还必须在形式上能用货币计量

3、。二、会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。§3.2经济业务的确认与会计分录的编制（一）原始凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。1.原始凭证分类按其来源分类外来原始凭证在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。自制原始凭证由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。（一）原始凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得

4、或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。1.原始凭证分类按其填制手续一次凭证填制手续一次完成的原始凭证累计凭证汇总凭证在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证如：“限额领料单”。P59根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的。如“发料凭证汇总表”等。领料单领料部门：甲车间2007年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信主管：章正领料：戈辉用途生产用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6＃kg6006002.1200金属12铜棒56只8880640备

5、注：合计1840二财务留存限额领料单领料单位：三车间2007年8月编号2440用途：A产品发料仓库：第二仓库材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克200020008.00160005004日期请领实发退回限额节余数量领料负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.5500李金500孙明王文15008.191000李金1000孙明王文5008005000合计2000四、财务部门记账发料凭证汇总表2007年8月31日单位：元会计主管：张小雷审核：屠刚材料：庆欣保管：吴青领料单位材料名称用途单位

6、数量单价总成本计划实际计划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计88400（一）原始凭证2.原始凭证的基本内容与填制要求（1）原始凭证的基本内容（基本要素）①凭证的名称；②填制凭证的日期；③填制凭证单位名称或者填制人的姓名；④经办人员的签名或盖章；⑤接受凭证单位的名称；⑥经济业务事项的内容；⑦经济业务事项的数量、单价、金额。（一）原始凭证2.原始凭证的基本内容与填制要求（2）原始凭证的填制要求填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求：①必须真实。②必

7、须完整、清楚、正确。③必须及时。（一）原始凭证3．原始凭证的审核①填制是否及时，②内容是否真实完整，③书写是否清楚规范，④项目是否填写齐全，⑤经济内容的填制是否正确、完整、清晰，⑥数字的填写是否规范，⑦计算是否准确，⑧大小写金额是否一致等，⑨有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，⑩还要审核有关部门人员是否签章等。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。由原始凭证的主要作用

8、—证明作用决定,主要内容是:填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称摘要定量:数量单价金额经手人何单位或个人何时发生了何业务何人经手(二)记账凭证1.记账凭证的含义记账凭证是会计部门根据审