分支机构会计ppt课件.ppt

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1、分支机构会计2021/7/281（一）分支机构的含义及分类:分支机构是指企业(总公司、总厂或总部）设立的，不具备法人资格，经营管理受企业控制的业务经营单位。分支机构与公司总部其实是同一个经营整体内部的不同层次，但在层次分级上分支机构的经营方针、经营业务等方面要控于企业总部。2021/7/282根据总部在资金和商品购销上对分支机构的控制程度不同,分支机构分为分散制分支机构和集中制分支机构两类分散制分支机构:其所需资金完全依赖总公司供给,执行总公司统一经营方针和管理方针,在总公司的管辖下,拥有相对独立的业务经营自主权,在业务上

2、类似于独立的子公司.2021/7/283集中制分支机构:通过规模较小,或者在管理上一般作为成本中心来管理.一般不设置会计账薄,只有简单的辅助或备查记录,所有一切会计事项及其凭证都随时报送总公司,由总公司并入自已的账簿;或者分支机构虽设有正式账簿,但仍将一部分账项,如应收账款、应付账款和固定资产等，划归总公司直接处理和登记，而在分支机构账簿上则不予记录。2021/7/284（二）分支机构会计的特点作为整个企业的一个组成部分，分支机构必须严格遵守总部统一的经营方针和管理方针。其会计科目的名称与编号，财务报表的内容和格式以及内部

3、控制制度和会计方针等，一般由总部事先规定。总部对分支机构的营运资金实行严密控制，分支机构的营业额、现金回收率、库存资金占用等经营目标由总部核定并下达各分支机构执行，总部定期对各分支机构的经营情况进行考核。2021/7/285（三）账户设置总部设“分支机构往来”：该账户用来反映总部投资于分支机构的净资产价值。分支机构设“总部往来”：反映总部对分支机构净资产的权益。2021/7/286分支机构往来转移给分支机构的资产分支机构的净收益从分支机构收到的资产分支机构的净损失2021/7/287总部往来转移给总部的资产分支机构的净损失

4、从总部收到的资产分支机构的净收益2021/7/288（四）分支机构成立的会计处理由于业务需要甲市食品加工公司在丙城设立了一家销售中心，公司总部提供现金50000元，办公设备一套价值60000元，送货车一辆价值120000元，合计230000元。销售中心设立当天公司总冲淡开出转账支票将现金存入丙城销售中心银行账户，且办公设备和送货车全部运抵销售中心。2021/7/289总部：借：分支机构往来-丙城销售中心230000贷：银行存款50000固定资产-办公设备60000固定资产-送货车1200002021/7/2810销售中心：

5、借；银行存款50000固定资产-办公设备60000-送货车120000贷：总部往来2300002021/7/2811（五）内部按成本计价的会计处理即总公司按物品的制造成本或采购成本为标准转给分支机构。这种方法可免除与中间物品相关的复杂计算问题，但易于将物品的获利结果归于分支机构的经营业绩。某公司设立了一个专门从事某产品销售业务的分支机构。总公司与分支机构本期发生的各项业务如下。2021/7/2812（1）总公拨付给分支机构经营用现金20000元。总部：分支机构：借；分支机构往来20000贷：银行存款20000借：银行存款2

6、0000贷：总部往来200002021/7/2813（2）总公司按成本价交给分支机构本厂商品1000件，每件成本100元，市场零售价格为每件140元。总部：分支机构：借；分支机构往来100000贷：存货-发给分支机构产成品100000借：存货-总部商品100000贷：总部往来1000002021/7/2814（3）总公司本期为分支机构垫付的广告费、保险费、折旧费、修理费等，共计3000元。总部：分支机构：借；分支机构往来3000贷：银行存款3000借：营业费用3000贷：总部往来30002021/7/2815（4）分支机构

7、从其他单位以赊销方式取得商品，金额为18000元，市场零售价为24000元。总部：分支机构：不作处理借：存货-外部购入商品18000贷：应付账款180002021/7/2816（5）分支机构用现金支付本期发生的自身营业费用1800元。总部：分支机构：不作处理借：营业费用1800贷：银行存款18002021/7/2817（6）分支机构将总公司送交商品的80%对外销售，其中50%取得了现金，50%为赊销；同时将自已购入的商品全部以现金方式售出。总部：分支机构：不作处理借：银行存款80000应收账款56000贷：营业收入1360

8、00借：营业成本98000贷：存货-总部商品80000-外部购入商品180002021/7/2818（7）分支机构用销售取得的现金归还其从外单位购货的应付款项。总部：分支机构：不作处理借：应付账款18000贷：银行存款180002021/7/2819（8）分支机构于月末又收回了赊销物品的货款50000元