第9章 财务会计报告ppt课件.ppt

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1、第九章财务报告第一节财务报告概述一、财务报告体系财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一特定会计期间经营成果、现金流量的文件，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。1.会计报表（对外）（1）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（2）附表：资产减值准备明细表、应交增值税明细表等2.会计报表附注是对报表中的内容要做出解释。例如关于报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。3.财务情况说明书一个完整的财务会计报告，需要对企业的一些财务状况，例如生产经营情况、盈利情况、资金的使用情况等有个概括性的介绍。二、编制财务报告的意义

2、（1）为企业加强和改善经营管理提供经济信息。（2）为企业的投资者、债权人了解企业生产经营情况、财务收支和盈利情况提供会计信息。（3）为国家经济管理部门进行宏观管理和调控提供会计信息。（一）按反映的经济内容分类1.反映财务状况：资产负债表（静态报表）2.反映企业经营成果：利润表（动态）3.反映企业现金流量：现金流量表（动态）4.反映企业所有者权益的变动：所有者权益变动表（动态）三、会计报表的种类（二）按编制的时间分类月度报表季度报表半年度报表年度报表（三）按编制主体个别会计报表：某一企业为主体合并会计报表：母公司与子公司合并业务资产负债表、利润表资产负债表、利润表、所有者权益增减变动表、

3、现金流量表、附表中期第二节资产负债表一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。依据公式：资产=负债+所有者权益二、资产负债表的格式账户式报告式资产=负债+所有者权益资产---------－负债---------所有者权益我国采用账户式(前后两期对比)三、资产负债表的项目排列（一）资产类：按构成及流动性大小排列，流动性大者(变现能力大者)列于前。（二）负债类：按流动性大小排列，流动性大者列于前。（三）所有者权益类：按稳定性程度的高低排列，稳定性高

4、者列于前。四、资产负债表的作用1．反映资产及其分布状况2．表明企业所承担的债务及其偿还时间3．反映净资产及其形成原因4．反映企业财务发展状况趋势（一）“年初余额”的填列方法“年初余额”应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列示数字填列。（二）“期末余额”的填列方法1.直接根据总账账户期末余额直接填列例如：应收股利、短期借款、实收资本等项目都可直接根据总账账户期末余额填。2.根据几个总账账户的期末余额计算填列如货币资金项目是根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计数填列；存货项目是根据“原材料”、“在途物资”、“物资采购”、“库存商品”、“生产成本”、

5、“材料成本差异”、“周转材料”等总账账户的期末余额合计数填列；未分配利润项目是根据“本年利润”、“利润分配”总账账户的期末余额合计数填列。五、资产负债表的编制方法3.根据有关明细账户的期末余额计算填列如：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等。应收账款项目是根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账账户的期末借方余额合计填列；预收账款项目根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账账户的期末贷方余额合计填列；预付账款项目根据“应付账款”和“预付账款”所属所属明细账账户的期末借方余额合计填列；应付账款项目根据“应付账款”和“预付账款”所属所属明细账账户的期末贷方余额合计填列。4.根据总账账户

6、和明细账账户的期末余额分析计算填列如长期借款项目，应根据“长期借款”总账账户的期末余额扣除“长期借款”账户所属明细账账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。5.根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列资产负债表上的资产类有关项目要与其减值准备相抵后填列。如应收账款项目根据“应收账款”总账账户的期末借方余额减去“坏账准备”账户的贷方余额后的净额填列；固定资产项目根据“固定资产”总账账户的期末借方余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户的贷方余额后的净额填列。练习资产负债表有关项目的填列某企业2007年4月30日部分账户期末余额如下：账户金额借方贷方应收账款——A公司——

7、B公司——C公司原材料材料成本差异生产成本库存商品210000720002900001100004500018000065000账户金额借方贷方周转材料坏账准备材料采购应付账款——甲公司——乙公司长期借款（2007年12月31日到期200000）利润分配——未分配利润本年利润20000640001000001100500000690000150000100000六、怎样阅读资产负债表（一）总额观察把握财务变化的方向（二）具体项目浏览寻找变动原因