第14章财务会计报告ppt课件.ppt

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1、第十四章财务会计报告对财政的报表是穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策。对银行的报表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款。对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款。对主管部门的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励与荣誉等。财务报告的形成过程：根据日常核算资料定期编制会计凭证日记帐明细帐总帐比较分散不能集中反映：财务状况和经营成果分类汇总财务报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告体系（一）财务会计报告的含义财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。一、财务报表列报的基本要求(一）列报基

2、础-------持续经营若对持续经营能力有重大怀疑，应在附注中披露。非持续经营状态：清算、停止营业（二）可比性各期间保持一致，不得随意变更。但下列情况除外：1．会计准则要求改变财务报表项目的列报；2．企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报，能够提供更可靠更相关的会计信息。第一节：财务报告概述（三）重要性的判断在编制财务报告的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。判断报表项目的重要性一般从项目的性质和项目的金额大小两个方面进行。如：存货、货币资金、周转材料（四）项目的抵销财务报表中的资产项目和负债项目的金额，收入项目和费用项目的金额

3、，不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。金融资产、金融负债金融工具就是进行投资、筹资和风险管理的工具，其中一方形成金融资产，另外一方形成金融负债或权益工具。金融资产(FinancialAssets)，实物资产的对称。单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。例如,持有商业票据者,就表明他有索取与该商品价值相等的货币的权利；持有股票者，表示有索取与投入资本份额相应的红利

4、的权利；持有债券者，表示有一定额度的债款索取权。但在习惯上，这些金融工具有时也称之为金融资产。例如，甲公司通过发行债券筹集资金5000万元，则购入债券方形成金融资产（如持有至到期投资），发行债券方形成金融负债（应付债券）；金融负债包括:（1）公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债此类分为：交易性金融负债和直接指定公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（2）其他金融负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、长期借款、应付债券等二、会计报表的种类11.按报送对象分对内报表对外报表满足内部管理需要成本报表等满足外部信息使用者需要资产负债表利润表现金

5、流量表主表二、会计报表的种类22.按编表时间分月报季报半年度年报月度终了后6天内对外提供季度终了后15天内对外提供半年度终了后60天内对外提供年度终了后4个月内对外提供中期报告二、会计报表的种类33.按报表各项目反映的数字内容分仅反映单位企业的财务数据个别报表合并报表以整个企业集团为一个会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，抵消个别会计报表有关项目的数额而编制的会计报表。二、资产负债表的内容和结构（二）资产负债表的内容1.资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”设计而成。2.静态报表3.资产负债表的局限性资产负债

6、表不反映现时价值；资产负债表遗漏了很多无法用货币表示的重要的资产负债信息资产负债表的格式：资产负债和所有者权益资产总计负债和所有者权益总计金额金额一、流动资产1、货币资金……二、长期投资……三、固定资产……四、无形资产及其他资产……一、流动负债1、短期借款……二、长期负债……三、所有者权益1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润我国采用账户式按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列按照权益顺序排列按照偿还的先后顺序排列按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列返回账户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方，左方列显示资产各项目，右方列示负债

7、和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。资产负债表报告式三、资产负债表的编制方法（一）直接根据总分类账户的期末余额填列如“短期借款”项目，根据“短期借款”总分类账户期末余额直接填列；“固定资产原价”项目，根据“固定资产”总分类账户期末余额直接填列，等等。（二）根据几个总分类账户的期末余额合计数填列如“贷币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。货币资金＝“现金”末余＋“银行存款”末余＋“其他

8、货币资金”末余资产负债表的编制方法往来项目（1）应收账款——流动资产“应收账款”“预收账款”所属明细帐的期末借方余额合计填