2019 第一二章税收基础知识ppt课件.ppt

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1、第一章　税收基础知识概述主讲：洪流第一节　税收的概念与特征一、税收的涵义税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按法定程序和预定标准向具有纳税义务的社会成员强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式。第一节　税收的概念与特征可以从以下几个方面来理解：1．征税的目的是为了提供公共产品，满足社会公共需要。社会公共需要包括四个方面：(1)保护国家主权和领土完整的需要，如国防、外交等的需要；(2)维持社会秩序的需要，如警察、法庭、行政管理等的需要；第一节　税收的概念与特征(3)维护和扩大社会再生产活动的需要，如兴建农田水利、交通、通讯等基础设施的需要。(4)保障

2、和提高人类自身发展的需要，如举办文化、教育、卫生、社会保障等各项公共事业的需要。第一节　税收的概念与特征2．税收属于分配范畴3．征税的主体是国家4．征税依据的是国家政治权力5．税收是国家取得财政收入的主要形式，也是政府干预和调控经济的重要杠杆第一节　税收的概念与特征二、税收的特征1．税收的强制性（1）国家征税凭借的是政治权力，而不是生产资料所有权，国家征税对不同所有者都可以行使。（2）税收分配关系是国家和社会成员都必须遵守的权利义务关系。（3）税收的这种权利义务关，是通过国家法律加以规范的。这种法律规范的最直接表现就是税法。第一节　税收的概念与特征2．税收

3、的无偿性税收的无偿性是指国家取得税收以后，收入即归国家所有，不直接向纳税人支付任何报酬或代价，是一种无偿征收。第一节　税收的概念与特征3．税收的固定性税收的固定性是指税收是按国家法令规定的标准征收的，即纳税人、征税对象、税目、税率、纳税期限等都是税法中规定好的，征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。第一节　税收的概念与特征三、税与费的区别费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定的服务，或赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。税和费的区别主要表现在以下几个方面：1．主体不同。税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门；而费的收取主体

4、多是行政事业单位、行业主管部门等。第一节　税收的概念与特征2．特征不同。税收具有无偿性，费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有对称性。３．用途不同。税收收入由国家预算统一安排使用，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。第二节　税收的职能一、组织收入的职能1、收入来源的广泛性由于税收是国家凭借政治权力向纳税人进行的强制征收，因此，凡在国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人，凡有应税收入的都是纳税人，没有所有制的限制；此外，征税范围也十分广泛，既包括对流转额和所得额的征税，也包括对财产额的征税，还包括对某些特定目

5、的和行为的征税；第二节　税收的职能2、收人获得的连续性税法明确规定了纳税义务发生时间和纳税期限。因此可以保证税收收入及时、均衡地入库。只要社会再生产连续不断地进行，国家就能持续不断地取得税收收入。税收的固定性使税收在征收时间上具有连续性。第二节　税收的职能二．收入分配的职能税收的收入分配职能，是指税收影响社会成员收入再分配的功能。税收收入分配职能主要体现在调整不同收入阶层的收入水平上。税收通过采用高低不同的税率，可以对社会收入分配产生不同的结果第二节　税收的职能三．资源配置的职能1、平衡产销供求关系2、促进经济结构合理主要是根据国家产业政策，通过对不同产品

6、、不同行业以及不同产业部门的税收政策，向各产业的发展规模和结构比例；税收对所有制结构的影响，主要是通过区别对待的所得税政策，影响不同所有制经济的发展和结构调整。第二节　税收的职能3、促进资源的有效利用四、宏观调控的职能1、控制需求总量2、调节供给结构第三节　税收制度的基本构成要素税收制度是国家规定的各种税收法令、条例和征收管理办法的总称一、我国税收制度设计的原则1.财政原则。税收的基本职能是筹集财政收入。为国家财政需要提供稳定的收入来源是建立税收制度的基本准则。坚持税收的财政原则要量力而行，兼顾需要和可能，既考虑到国家的财政需要，又考虑到纳税人的负担能力。

7、第三节　税收制度的基本构成要素2.效率原则。政府设计税收制度时应讲求效率。一是要有利于优化资源配置，促进经济行为的合理化和社会经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小；二是在税收征收和缴纳过程中耗费成本要最小。3.公平原则。税收公平原则有横向公平和纵向公平两层含义。横向公平，即相同经济条件的纳税人承担等量税收。纵向公平，即不同纳税能力的纳税人承担不同的税收，即纳税能力强者多纳税，纳税能力弱者少纳税，无纳税能力者不纳税。第三节　税收制度的基本构成要素4.适度原则。在税收制度设计中，社会整体税收负担的确定，要充分考虑国民经济发展状况和纳税人负担能力，既能基

8、本满足国家的财政需要，又不能使税负太重影响到经济发展与人民生活。第